中注協(xié)修訂印發(fā)《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南》

2022年12月26日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）修訂印發(fā)《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南》（以下簡稱《指南》（2022年）），對注冊會計師行業(yè)人才的勝任能力進行全面系統(tǒng)指導，以更好服務國家建設。修訂出臺《指南》（2022年）是中注協(xié)全面貫徹落實習近平總書記關于做好新時代人才工作的重要思想和黨中央國務院重大決策部署，全面落實財政部黨組關于行業(yè)人才建設的具體要求，立足國情、保持動態(tài)國際趨同，指導行業(yè)人才適應我國經(jīng)濟社會發(fā)展對行業(yè)人才勝任能力提出新要求的具體體現(xiàn)，也是行業(yè)以實際行動踐行黨中央國務院關于深入學習貫徹黨的二十大精神的部署和要求。

《指南》（2022年）圍繞提升注冊會計師行業(yè)服務國家建設能力為目標，明確了行業(yè)人才勝任能力的理論和實踐兩項標準，構建了符合注冊會計師職業(yè)發(fā)展需要的能力、知識和工作等三大體系，聚焦有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員、會計師事務所助理人員、注冊會計師、合伙人等四階段人才的能力建設，對標行業(yè)“十四五”規(guī)劃提出的打造“五型”行業(yè)人才隊伍的要求，形成了培養(yǎng)體系完整、人員層級清晰的行業(yè)人才勝任能力框架。

《指南》（2022年）共九章59條。其中：第一章“總則”，提出了注冊會計師行業(yè)人才勝任能力的培養(yǎng)目標、適用范圍、培養(yǎng)主體、行業(yè)人才梯隊、勝任能力體系、知識體系、勝任能力評估、普適性要求等基本概念規(guī)范。第二章到第六章，分別對有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員、會計師事務所助理人員、注冊會計師、非管理合伙人和管理合伙人，從政治能力、職業(yè)道德、技術勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立勝任能力體系，并明確相應的勝任能力評估方式。第七章，明確了特定環(huán)境（如跨境審計業(yè)務）、特定行業(yè)（如金融行業(yè)）執(zhí)行歷史財務信息審計業(yè)務，或執(zhí)行特定業(yè)務（如ESG鑒證業(yè)務、可持續(xù)發(fā)展信息鑒證業(yè)務、信息系統(tǒng)審計業(yè)務）時，項目組應當具備特定的勝任能力。第八章明確了職業(yè)繼續(xù)教育的相關要求。第九章“附則”。

下一步，中注協(xié)將切實做好《指南》（2022年）的宣傳解讀，充分發(fā)揮《指南》（2022年）對提升行業(yè)人才勝任能力的理論指引和實踐指引作用，指導各地方注協(xié)、會計師事務所、相關院校參照《指南》（2022年）開展行業(yè)人才培養(yǎng)工作。

鏈接：中國注冊會計師協(xié)會關于修訂印發(fā)《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南》的通知

中國注冊會計師協(xié)會關于修訂印發(fā)《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南》的通知

2022-12-26 18:49

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為全面貫徹落實習近平總書記關于做好新時代人才工作的重要思想和黨中央國務院重大決策部署，全面落實財政部黨組關于行業(yè)人才建設的具體要求，指導行業(yè)人才適應我國經(jīng)濟社會發(fā)展對行業(yè)人才勝任能力提出新要求，在廣泛征求意見的基礎上，對原《中國注冊會計師勝任能力指南》進行了修訂，形成《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南》。經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第六屆常務理事會第十次會議審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自2023年1月1日起施行。

附件：中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南

中國注冊會計師協(xié)會

2022年12月26日

中國注冊會計師行業(yè)人才

勝任能力指南

目  錄

第一章總則

第二章有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員的勝任能力

第三章會計師事務所助理人員的勝任能力

第四章注冊會計師的勝任能力

第五章非管理合伙人的勝任能力

第六章管理合伙人的勝任能力

第七章特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務對勝任能力的特別要求

第八章職業(yè)繼續(xù)教育

第九章附則

附錄1：行業(yè)人才梯隊結構圖

附錄2：勝任能力體系結構圖

附錄3：知識體系結構圖

附錄4：各成長階段行業(yè)人才勝任能力對比表

第一章 總則

第一條  （培養(yǎng)目標）為貫徹落實《關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）、《關于加強新時代注冊會計師行業(yè)人才工作的指導意見》（財會〔2022〕21號），緊緊圍繞服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線，不斷滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力日益提高的要求，進一步優(yōu)化行業(yè)人才梯隊、勝任能力體系和知識體系建設，指導注冊會計師行業(yè)全生命周期人才培養(yǎng)工作，制定本指南。

第二條  （適用范圍）本指南適用于有意愿進入注冊會計師行業(yè)或已經(jīng)進入注冊會計師行業(yè)從業(yè)的個人，以及承擔注冊會計師行業(yè)人才培養(yǎng)工作的組織和機構。

第三條  （培養(yǎng)主體）承擔注冊會計師行業(yè)人才培養(yǎng)工作的組織和機構包括各級財政部門、各級注冊會計師協(xié)會、會計師事務所、國家會計學院、開設財經(jīng)類專業(yè)的院校等。

財政部是全國注冊會計師行業(yè)主管部門，負責全國行業(yè)人才培養(yǎng)工作的統(tǒng)籌與指導。省級財政部門是地方注冊會計師行業(yè)主管部門，負責本地區(qū)行業(yè)人才培養(yǎng)工作。其余主體構成多層次、系統(tǒng)性的行業(yè)人才培養(yǎng)工作實施體系，其中，中國注冊會計師協(xié)會負責總抓、地方注冊會計師協(xié)會作為支柱、會計師事務所作為主體、國家會計學院和開設財經(jīng)類專業(yè)的院校作為主要依托。

第四條  （行業(yè)人才梯隊）本指南所指注冊會計師行業(yè)人才梯隊包括有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員（含在校大學生，下同）、助理人員、注冊會計師、非管理合伙人和管理合伙人。其中，有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員，包括在校大學生；助理人員，即已經(jīng)在會計師事務所從業(yè)但尚未取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的人員；注冊會計師，即除合伙人以外的依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員；非管理合伙人，即除管理合伙人以外的合伙人；管理合伙人，即在會計師事務所管理委員會或類似機構擔任職務的合伙人（股東）。

第五條  （勝任能力體系）注冊會計師行業(yè)人才勝任能力包括政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、實務經(jīng)歷和國際化能力。注冊會計師行業(yè)人才勝任能力的培養(yǎng)貫穿于注冊會計師行業(yè)人才職業(yè)生涯的全過程。

（一）政治能力，是對新時代注冊會計師行業(yè)人才能力的第一要求，是保持中國注冊會計師行業(yè)正確發(fā)展方向的根本保證。新時代中國注冊會計師行業(yè)人才政治能力的基本要求是：堅持黨的基本理論、基本路線、基本方略，堅定擁護中國共產(chǎn)黨的領導、堅定擁護社會主義制度、堅定擁護改革開放，深刻領悟“兩個確立”的決定性意義，切實增強“四個意識”、堅定“四個自信”，不斷增強堅決做到“兩個維護”的思想自覺、政治自覺、行動自覺，始終在政治立場、政治方向、政治原則、政治道路上同以習近平同志為核心的黨中央保持高度一致。

（二）職業(yè)道德，是指注冊會計師行業(yè)人才特有的職業(yè)行為和特征。具體包括職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷、職業(yè)道德守則及相關規(guī)范、維護社會公眾利益。職業(yè)道德是區(qū)分注冊會計師行業(yè)人才與其他行業(yè)人才的重要標志。

（三）專業(yè)勝任能力，是指注冊會計師行業(yè)人才能夠根據(jù)相關法律法規(guī)從事職業(yè)活動的能力，包括技術勝任能力、職業(yè)技能以及管理能力。

（四）實務經(jīng)歷，是指注冊會計師行業(yè)人才基于所接受的通識教育和職業(yè)教育，從事的能夠提升其勝任能力的日常工作和其他活動。其中，通識教育是指大學生均應接受的包括人文科學、社會科學、自然科學和技術、藝術等基本知識的教育，即職業(yè)性和專業(yè)性以外的教育。職業(yè)教育是指以通識教育為基礎，培養(yǎng)職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力的教育和培訓。

（五）國際化能力，是指注冊會計師行業(yè)人才培養(yǎng)國際化思維、面向國際市場，服務中國企業(yè)走出去、境外企業(yè)走進來的能力，包括適應國際化發(fā)展的技術勝任能力、職業(yè)技能、管理能力和實務經(jīng)歷。國際化能力是注冊會計師行業(yè)人才勝任能力在國際化發(fā)展方面的綜合體現(xiàn)。

第六條  （知識體系）注冊會計師行業(yè)人才的專業(yè)勝任能力涉及的知識體系主要包括：

（一）技術勝任能力，是指運用專業(yè)知識，根據(jù)相關法律法規(guī)從事職業(yè)活動的能力。專業(yè)知識，是指構成注冊會計師行業(yè)人才知識主體的會計、審計、財務、稅務、管理、相關法律法規(guī)、商業(yè)和組織環(huán)境、信息和通信技術以及其他相關知識。

注冊會計師行業(yè)人才應當達到相應的技術勝任能力水平，以便能夠在日益復雜、不斷變化的職業(yè)環(huán)境中勝任工作。注冊會計師行業(yè)人才需要掌握的技術勝任能力是不斷變化的，從事特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務所需要的技術勝任能力也存在差異，因此，應當持續(xù)更新其專業(yè)知識，提升技術勝任能力。

（二）職業(yè)技能，是指注冊會計師行業(yè)人才從事職業(yè)活動時，能夠合理有效地運用智力技能、人際關系和溝通技能、個人技能、組織技能和辦公技能等。

職業(yè)技能可以通過通識教育、職業(yè)教育和實務經(jīng)歷等多種途徑獲得，并通過貫穿職業(yè)生涯的學習不斷拓展。

（三）管理能力，是指在工作中充分地利用人力和客觀條件以最小的成本達成目標，以提高整個團隊辦事效率的能力，包括自我認知、自我管理、自我發(fā)展、團隊管理、組織管理、戰(zhàn)略管理等能力要素。

第七條  （評估）為確保注冊會計師行業(yè)人才達到相應的勝任能力水平，由相關主體對各成長階段行業(yè)人才的勝任能力進行評估。

實施評估的相關主體包括各級財政部門、各級注冊會計師協(xié)會、會計師事務所、開設財經(jīng)類專業(yè)的院校等。

評估方式主要包括：院校課程考試（考核）、注冊會計師全國統(tǒng)一考試、注冊會計師行業(yè)評選、執(zhí)業(yè)質量檢查、定期檢查職業(yè)道德檔案、實務經(jīng)歷、出具案例分析報告、會計師事務所內部勝任能力考評等。

第八條  （普適性要求）注冊會計師行業(yè)人才處于第四條所指人才梯隊的各成長階段掌握的勝任能力領域學習成果，應當分別達到基礎、初級、中級和高級熟練程度。

（一）基礎程度：

1.能夠認識到職業(yè)道德的重要性；

2.能夠闡明和解釋技術勝任能力相關領域的基本原則和理論，并在適當?shù)谋O(jiān)督下完成任務；

3.能夠運用適當?shù)穆殬I(yè)技能輔助完成分配的任務；

4.能夠通過口頭和書面溝通，傳遞基本信息并表達想法；

5.能夠解決簡單的問題，并能將復雜的任務或問題轉交給具有相應職責的上級或具有專業(yè)知識的專家。

（二）初級程度：

1.能夠在注冊會計師的指導下，遵守職業(yè)道德完成工作任務；

2.能夠在注冊會計師的指導下，應用、比較和分析技術勝任能力相關領域中的基本原則和理論，完成工作任務；

3.能夠在注冊會計師的指導下，運用職業(yè)技能輔助完成工作任務；

4.能夠通過口頭和書面溝通，傳遞有效信息并表達想法；

5.能夠解決一般的問題，并能在解決復雜的任務或問題中提出意見建議。

（三）中級程度：

1.能夠獨立地在工作任務中遵守職業(yè)道德；

2.能夠獨立地應用、比較和分析技術勝任能力相關領域中的基本原則和理論，完成工作任務并作出決策；

3.能夠獨立地運用職業(yè)技能完成工作任務；

4.能夠通過口頭和書面溝通，向利益相關者清晰全面地傳遞信息并表達想法；

5.能夠與具有相應職責的上級或具有專業(yè)知識的專家共同解決復雜的任務或問題。

（四）高級程度：

1.能夠根據(jù)職業(yè)道德，對行動方案是否適當作出判斷；

2.能夠選擇并整合不同領域技術勝任能力的原則和理論，管理、領導項目和工作任務，并向利益相關者提出恰當?shù)慕ㄗh；

3.能夠整合職業(yè)技能，管理、領導項目和工作任務；

4.能夠在有限的監(jiān)督下評估、研究并解決復雜的問題;

5.能夠始終以有說服力的方式向利益相關者展示和解釋相關信息；

6.能夠預測、提供適當咨詢并制定復雜問題的解決方案。

第二章 有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員的勝任能力

第九條  有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員應當具備一定的政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力，并具有相關的實務經(jīng)歷。

有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員應當達到基礎熟練程度的勝任能力水平。

第十條  有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員應當達到第五條規(guī)定的新時代中國注冊會計師行業(yè)人才政治能力的基本要求，政治能力相應的學習成果主要包括：

能夠了解黨中央相關重大決策部署以及對注冊會計師行業(yè)的影響。

運用適當?shù)脑u估活動評估有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員的政治能力，評估活動主要包括：

專題學習研討。

第十一條  有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員應當掌握的職業(yè)道德領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷（基礎）；

（二）職業(yè)道德守則及相關規(guī)范（基礎）；

（三）維護社會公眾利益（基礎）。

鼓勵有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員在不同職業(yè)道德領域取得相應的學習成果：

（一）職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷，相應的學習成果主要包括：

1.能夠達到職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷的基本要求；

2.運用批判思維解決專業(yè)學習和實踐中的問題；

3.能夠培養(yǎng)并運用職業(yè)懷疑。

（二）職業(yè)道德守則及相關規(guī)范，相應的學習成果主要包括：

1.能夠堅持職業(yè)操守和職業(yè)道德規(guī)范；

2.能夠了解違反職業(yè)操守和職業(yè)道德規(guī)范的嚴重后果。

（三）維護社會公眾利益，相應的學習成果主要包括：

1.能夠知曉專業(yè)工作對社會公眾利益的影響；

2.能夠知曉維護社會公眾利益的必要性和重要性；

3.能夠了解損害社會公眾利益的后果和應當承擔的責任。

運用適當?shù)脑u估活動評估有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員的職業(yè)道德，評估活動主要包括：

1.筆試；

2.案例分析、研討和分享。

第十二條  有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員應當掌握的技術勝任能力領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）財務會計和報告（基礎）；

（二）管理會計（基礎）；

（三）財務管理（基礎）；

（四）稅務（基礎）；

（五）審計與其他鑒證（基礎）；

（六）治理、風險管理和內部控制（基礎）；

（七）商業(yè)法律法規(guī)（基礎）；

（八）信息和通信技術（基礎）；

（九）商業(yè)和組織環(huán)境（基礎）；

（十）經(jīng)濟學（基礎）；

（十一）商業(yè)策略與管理（基礎）。

鼓勵有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員在不同技術勝任能力領域取得相應的學習成果：

（一）財務會計和報告，相應的學習成果主要包括：

1.能夠掌握財務會計的基本理論、知識與邏輯關系；

2.能夠掌握企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務的會計處理方法；

3.能夠掌握企業(yè)財務會計報告的編制方法；

4.能夠了解不同會計政策處理的經(jīng)濟后果，掌握財務會計確認、計量方法的選擇與財務報告信息披露的相互關系以及對公司財務報告的影響。

（二）管理會計，相應的學習成果主要包括：

1.能夠理解管理會計的基本內涵、目標和職責；

2.能夠掌握成本分類、成本計算方法等相關知識；

3.能夠掌握短期經(jīng)營決策、長期投資決策、全面預算編制和責任會計的相關知識；

4.能夠具備利用經(jīng)濟信息進行預測、決策，對經(jīng)營業(yè)務進行分析評價的能力。

（三）財務管理，相應的學習成果主要包括：

1.能夠了解經(jīng)濟、法律等環(huán)境和資本市場運作機制，掌握現(xiàn)代財務管理的基本理論；

2.能夠掌握財務分析的基本方法，通過比率分析等方法找出企業(yè)財務以及相關管理方面存在問題的原因，并提出改進措施；

3.能夠掌握企業(yè)籌資、投資、營運資金管理和股利分配等財務活動的具體決策方法；

4.能夠利用基礎理論解釋企業(yè)資金運動的現(xiàn)象，利用財務管理工具實施財務決策。

（四）稅務，相應的學習成果主要包括：

1.能夠掌握稅收、稅法理論知識和我國稅收法律制度，理解稅制背后的稅法基本原理、方法和邏輯；

2.能夠掌握我國主要稅種應納稅額和稅收優(yōu)惠計算的基本方法；

3.能夠了解國際稅收、稅收管理體制和稅收行政法制基本內容；

4.初步具備利用相關理論分析和解決稅收征繳問題的能力。

（五）審計與其他鑒證，相應的學習成果主要包括：

1.掌握審計的基本理論和方法，熟悉審計準則；

2.熟悉審計活動的各業(yè)務環(huán)節(jié)和過程，掌握并運用一定的審計技術方法獲取審計證據(jù)，編寫審計工作底稿，熟練完成審計流程中的主要業(yè)務環(huán)節(jié)；

3.能夠利用審計的邏輯分析框架，在商業(yè)環(huán)境中識別、評估和應對風險，正確運用審計標準與重要性原則得出審計結論。

（六）治理、風險管理和內部控制，相應的學習成果主要包括：

1.能夠了解公司治理的基本理論以及不同治理模式的運行原理；

2.能夠了解風險管理的相關技術和工具；

3.能夠了解內部控制基礎理論，以及內部控制設計和運行的原理及方法，并對企事業(yè)單位風險管理作出分析和評價。

（七）商業(yè)法律法規(guī)，相應的學習成果主要包括：

1.能夠掌握我國商業(yè)法律基礎理論；

2.能夠了解最新的商業(yè)法律法規(guī)和司法解釋、案例，以及相關法律的最新理論成果；

3.能夠初步運用所學知識分析相應的法律實際問題。

（八）信息和通信技術，相應的學習成果主要包括：

1.能夠熟練使用與審計、會計和財務管理等工作相關的信息和通信軟件或工具；

2.能夠了解實踐中與信息技術相關的最新知識和技術發(fā)展成果。

（九）商業(yè)和組織環(huán)境，相應的學習成果主要包括：

1.能夠掌握商業(yè)和組織環(huán)境分析的基礎理論知識，熟悉其分析框架；

2.能夠系統(tǒng)分析影響企業(yè)運營的商業(yè)環(huán)境和市場中的機會與威脅。

（十）經(jīng)濟學，相應的學習成果主要包括：

1.能夠理解經(jīng)濟學的基本原理；

2.能夠運用經(jīng)濟學方法觀察經(jīng)濟現(xiàn)象，分析經(jīng)濟問題。

（十一）商業(yè)策略與管理，相應的學習成果主要包括：

1.能夠掌握商業(yè)組織中的個體行為、群體行為、領導行為和組織行為的相關理論；

2.能夠掌握運用科學的方法觀察、分析組織中人的各種行為現(xiàn)象，進而提高溝通的效率和效果。

運用適當?shù)脑u估活動評估有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員的技術勝任能力，評估活動主要包括：

1.考試；

2.實務經(jīng)歷。

其中，在校大學生可按照專業(yè)社會實踐、畢業(yè)實習等課程要求進入會計師事務所實習，取得審計領域的實務經(jīng)歷。

第十三條  有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員應當掌握的職業(yè)技能領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）智力技能（基礎）；

（二）人際關系和溝通技能（基礎）；

（三）個人技能（基礎）；

（四）組織技能（基礎）；

（五）辦公軟件操作技能（基礎）。

鼓勵有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員在不同職業(yè)技能領域取得相應的學習成果：

（一）智力技能，相應的學習成果主要包括：

1.能夠通過課堂、文獻、網(wǎng)絡、實習實踐等渠道獲取知識和信息；

2.能夠學習和吸收專業(yè)知識和經(jīng)驗，構建自己的知識體系；

3.能夠應用管理理論、經(jīng)濟理論等理論和方法分析并解決簡單的實踐問題。

（二）人際關系和溝通技能，相應的學習成果主要包括：

1.能夠積極主動地與他人交往，具備良好的人際關系；

2.能夠具有團隊合作意識；

3.能夠運用語言和文字清晰地表達自己的觀點和意見；

4.能夠與團隊和他人溝通，輔助實現(xiàn)參與項目的目標，主要包括陳述和處理會計與審計事項，獲得相關的、充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（三）個人技能，相應的學習成果主要包括：

1.能夠制定短期個人職業(yè)發(fā)展目標，并對職業(yè)發(fā)展形成初步設想；

2.能夠形成持續(xù)學習的意識，并督促自己養(yǎng)成持續(xù)學習的習慣；

3.能夠自我挑戰(zhàn)和自我激勵，嘗試承擔多任務的實踐工作；

4.能夠進行批判性思考，嘗試理論或實踐創(chuàng)新。

（四）組織技能，相應的學習成果主要包括：

1.能夠做好規(guī)劃，順利完成各項要求；

2.能夠組織其他人完成具體的項目和任務。

（五）辦公軟件操作技能，相應的學習成果主要包括：

1.能夠了解并能夠使用基礎的文字處理軟件；

2.能夠嘗試將信息化相關知識在實踐中運用。

有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員應當通過會計師事務所實習取得實務經(jīng)歷，實務經(jīng)歷是評估其職業(yè)技能的主要方式，主要包括：

1.參與會計師事務所的一個或多個工作項目；

2.準確、高效地完成實習項目分配的內容；

3.實習報告。

第十四條  有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員應當掌握的管理能力領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）自我認知（基礎）；

（二）自我管理（基礎）；

（三）自我發(fā)展（基礎）；

（四）團隊管理（基礎）。

鼓勵有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員在不同管理能力領域取得相應的學習成果：

（一）自我認知，相應的學習成果主要包括：

1.對自身的專業(yè)知識和綜合勝任能力水平有清晰的認知和了解；

2.客觀看待自身的優(yōu)勢和劣勢。

（二）自我管理，相應的學習成果主要包括：

1.合理安排自己的時間；

2.能夠控制自己的情緒，找到合理的疏導方式。

（三）自我發(fā)展，相應的學習成果主要包括：

1.對自身未來的發(fā)展有清晰的規(guī)劃和思考；

2.針對自身存在的不足，采取積極有效的提升手段。

（四）團隊管理，相應的學習成果主要包括：

1.積極融入團隊，努力營造和諧、融洽的團隊氛圍；

2.能夠結合自身和他人的優(yōu)勢，參與團隊合作，提升團隊的整體效能。

運用適當?shù)脑u估活動評估有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員的管理能力，評估活動主要包括：

1.無領導小組討論；

2.管理能力測評。

第三章 會計師事務所助理人員的勝任能力

第十五條  會計師事務所助理人員應當不斷提升政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力，并積累相關實務經(jīng)歷。

會計師事務所助理人員應當達到初級熟練程度的勝任能力水平。

第十六條  會計師事務所助理人員在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，政治能力相應的學習成果主要包括：

（一）能夠了解注冊會計師行業(yè)以及會計師事務所貫徹落實黨中央相關重大決策部署所制定的政策和采取的措施；

（二）能夠正確執(zhí)行相關的政策和措施。

運用適當?shù)脑u估活動評估會計師事務所助理人員的政治能力，評估活動主要包括：

1.專題學習研討；

2.年度考核自評與互評。

第十七條  會計師事務所助理人員應當掌握的職業(yè)道德領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷（初級）；

（二）職業(yè)道德守則及相關規(guī)范（初級）；

（三）維護社會公眾利益（初級）。

會計師事務所助理人員在不同職業(yè)道德領域應當取得相應的學習成果：

（一）職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠闡明職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則的關聯(lián)；

2.能夠在執(zhí)業(yè)過程中有意識地保持職業(yè)懷疑；

3.能夠運用批判性思維理解審計策略。

（二）職業(yè)道德守則及相關規(guī)范，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠遵守職業(yè)道德守則及相關規(guī)范；

2.能夠了解對遵守職業(yè)道德基本原則形成威脅的情形或事項；

3.能夠知曉形成威脅的情形或事項對遵守職業(yè)道德基本原則的嚴重性。

（三）維護社會公眾利益，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠知曉遵守職業(yè)道德對維護社會公眾利益的作用和重要性；

2.能夠知曉遵守職業(yè)道德基本原則在維護良好的商業(yè)關系和保持良好治理方面的作用和重要性；

3.能夠了解職業(yè)道德與法律之間的關系；

4.能夠知曉違反職業(yè)道德的行為對個人、注冊會計師行業(yè)和社會公眾所造成的后果。

運用適當?shù)脑u估活動評估會計師事務所助理人員的職業(yè)道德，評估活動主要包括：

1.筆試；

2.會計師事務所內部研討和分享；

3.建立職業(yè)道德檔案，對職業(yè)道德檔案進行自查與抽查。

第十八條  會計師事務所助理人員應當掌握的技術勝任能力領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）財務會計和報告（初級）；

（二）管理會計（初級）；

（三）財務管理（初級）；

（四）稅務（初級）；

（五）審計與其他鑒證（初級）；

（六）治理、風險管理和內部控制（初級）；

（七）商業(yè)法律法規(guī)（初級）；

（八）信息和通信技術（初級）；

（九）商業(yè)和組織環(huán)境（初級）；

（十）經(jīng)濟學（初級）；

（十一）商業(yè)策略與管理（初級）。

會計師事務所助理人員在不同技術勝任能力領域應當取得相應的學習成果：

（一）財務會計和報告，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.熟悉相關會計制度；

2.能夠在簡單交易和其他事項中應用相關會計制度；

3.掌握單體財務報表或簡單合并財務報表的編制方法和過程；

4.能夠根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務情況判斷會計分錄編制的合理性、適當性；

5.能夠熟練運用相關會計制度復核企業(yè)的各項財務數(shù)據(jù)。

（二）管理會計，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠在計劃和預算、成本管理、質量控制、績效衡量和比較分析等方面統(tǒng)計相應數(shù)據(jù)；

2.能夠對成本習性和成本動因作簡要分析；

3.能夠定量分析各項指標的變動因素影響；

4.能夠比較不同部門、不同產(chǎn)品等的各項指標差異原因；

5.能夠復核企業(yè)制定的年度成本費用預算，并分析其合理性；

6.能夠運用各類成本核算方法復核企業(yè)成本。

（三）財務管理，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠理解各類常用財務指標的含義；

2.能夠根據(jù)企業(yè)報表計算企業(yè)各項財務指標，并進行分析；

3.能夠梳理企業(yè)抵質押擔保情況；

4.對企業(yè)保理、保函、信用證、票據(jù)等融資工具有一定的理解。

（四）稅務，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠了解國家稅收相關法律法規(guī)；

2.能夠闡明各項稅種的適用條件和計算方式；

3.能夠對照稅收相關法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常稅務處理的不規(guī)范事項；

4.清楚常規(guī)納稅調整事項，對于非常規(guī)稅務處理和會計處理產(chǎn)生的差異能夠主動查詢相關信息并予以討論；

5.能夠了解各項稅率并計算應繳稅金；

6.能夠通過查閱信息了解其他國家相關稅收規(guī)則；

7.能夠根據(jù)企業(yè)提供的資料復核企業(yè)計提繳納的相關稅費是否正確。

（五）審計與其他鑒證，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠按照審計準則要求執(zhí)行相應的審計與其他鑒證程序；

2.能夠根據(jù)各報表項目的特性選擇合適的審計程序，并獲取相關審計證據(jù)，完成審計底稿。

3.發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象能夠主動了解背景以及詳細過程，并向項目負責人匯報相關信息；

4.能夠通過審計程序判斷企業(yè)內部控制設計是否合理，執(zhí)行是否有效。

（六）治理、風險管理和內部控制，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠理解基本的內部控制要求；

2.了解COSO等內部控制模型并分析企業(yè)內部控制流程是否有效；

3.能夠運用SWOT分析法分析企業(yè)內外部環(huán)境和自身優(yōu)劣勢。

（七）商業(yè)法律法規(guī)，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠了解商業(yè)法律法規(guī)相關內容；

2.能夠主動搜索查詢相關商業(yè)法律法規(guī)并學習；

3.能夠根據(jù)相關商業(yè)法律法規(guī)，閱讀企業(yè)合同并提取信息。

（八）信息和通信技術，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠熟練使用信息和通信相關軟件或工具；

2.能夠了解與信息技術相關的知識和技術發(fā)展；

3.能夠利用信息和通信技術分析數(shù)據(jù)和信息；

4.能夠利用信息和通信技術提高通信效率和有效性。

（九）商業(yè)和組織環(huán)境，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠了解各類客戶所處商業(yè)環(huán)境；

2.能夠了解各類客戶內部組織環(huán)境。

（十）經(jīng)濟學，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.具備經(jīng)濟學相關理論知識；

2.能夠以經(jīng)濟學觀點分析審計過程中的相關問題。

（十一）商業(yè)策略與管理，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.具備組織行為學相關理論知識；

2.能夠以組織行為學觀點分析審計過程中的相關問題。

會計師事務所主要通過實務經(jīng)歷評估助理人員的技術勝任能力。

第十九條  會計師事務所助理人員應當掌握的職業(yè)技能領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）智力技能（初級）；

（二）人際關系和溝通技能（初級）；

（三）個人技能（初級）；

（四）組織技能（初級）；

（五）辦公軟件操作技能（初級）。

會計師事務所助理人員在不同職業(yè)技能領域應當取得相應的學習成果：

（一）智力技能，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠識別、獲取、理解各種來源的數(shù)據(jù)和信息；

2.能夠向注冊會計師請教并學習，結合工作經(jīng)歷進行反思和應用；

3.能夠在團隊探討方案時提出有助于形成良好方案的個人意見。

（二）人際關系和溝通技能，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠快速融入團隊，與他人協(xié)商共事；

2.能夠用流暢易懂的語言表達自己的意見；

3.能夠主動熱情地與他人交往；

4.能夠積極響應他人的建議與要求；

5.能夠根據(jù)不同情況采用相適應的溝通風格；

6.能夠與被審計單位高效溝通，及時完整地取得審計證據(jù)；

7.能夠以明確簡潔或結構式的方式進行書面溝通。

（三）個人技能，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠接收他人對自身表現(xiàn)的反饋意見，制定個人發(fā)展規(guī)劃；

2.能夠在職業(yè)生涯中保持持續(xù)學習的習慣；

3.能夠利用信息化手段，提高工作效率，提升執(zhí)行力；

4.能夠逐步承擔更多重要的任務；

5.能夠利用自身優(yōu)勢，主動解決問題。

（四）組織技能，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠根據(jù)工作的重要性程度和緊急程度，在有限的資源中選擇和配置相應資源，按時完成工作；

2.能夠協(xié)助項目組完成企業(yè)IPO、各類企業(yè)年報審計、資產(chǎn)重組和企業(yè)并購等項目。

（五）辦公軟件操作技能，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠熟練操作辦公軟件、審計作業(yè)軟件以及相關數(shù)據(jù)處理軟件。

實務經(jīng)歷是評估會計師事務所助理人員職業(yè)技能的主要方式，主要包括：

1.完整參與不同類型的工作項目；

2.通過在工作中不斷學習和吸收相關的專業(yè)知識和團隊其他成員的工作經(jīng)驗和工作方法，不斷完善自己的專業(yè)知識體系，形成自己的專業(yè)實務操作經(jīng)驗和方法；

3.及時、準確、高效地完成在項目中分配的工作。

第二十條  會計師事務所助理人員應當掌握的管理能力領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）自我認知（初級）；

（二）自我管理（初級）；

（三）自我發(fā)展（初級）；

（四）團隊管理（初級）。

會計師事務所助理人員在不同管理能力領域應當取得相應的學習成果：

（一）自我認知，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

清晰了解本職級人員的主要工作職責和績效考核指標。

（二）自我管理，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.每天按照計劃完成相應工作；

2.能夠識別壓力，分析壓力產(chǎn)生的原因，并采取適當?shù)姆椒ㄊ杞鈮毫Γ?/span>

3.能夠感知并適當表達自己的情緒，了解負面情緒的危害，能夠采取有效措施調整和控制負面情緒。

（三）自我發(fā)展，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

積極學習和掌握崗位專業(yè)知識和通用技能，并善于實踐與總結。

（四）團隊管理，在達到有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠完成團隊分配的任務；

2.能夠指導團隊中低級別同事或實習生。

運用適當?shù)脑u估活動評估會計師事務所助理人員的管理能力，評估活動主要包括：

1.實務經(jīng)歷；

2.管理能力測評。

第二十一條  會計師事務所助理人員在取得執(zhí)業(yè)資格前應當具備足夠的實務經(jīng)歷（以下簡稱資格前實務經(jīng)歷），且該實務經(jīng)歷的時長和強度應當足以證明其已具備勝任注冊會計師工作所必須的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力。資格前實務經(jīng)歷應當為從事審計業(yè)務工作至少兩年。

第二十二條  會計師事務所應當根據(jù)注冊會計師協(xié)會規(guī)定的資格前實務經(jīng)歷要求，為申請人制定資格前實務經(jīng)歷計劃。資格前實務經(jīng)歷應當有助于會計師事務所助理人員：

（一）了解提供服務的環(huán)境；

（二）了解組織、商業(yè)運作及工作關系；

（三）將會計工作與其他業(yè)務職能及活動相聯(lián)系；

（四）培養(yǎng)在實務環(huán)境中保持職業(yè)道德并運用技術勝任能力、職業(yè)技能的能力；

（五）在適當?shù)谋O(jiān)督下，逐步承擔更大的工作責任。

第二十三條  會計師事務所合伙人應當對申請人的資格前實務經(jīng)歷提供必要的監(jiān)督和指導，并對申請人參與的項目進行考評。

會計師事務所應當定期評價申請人的資格前實務經(jīng)歷記錄，與事先制定的資格前實務經(jīng)歷計劃進行對比，并評估計劃的進度，在必要時考慮調整計劃或進度。

第四章 注冊會計師的勝任能力

第二十四條  注冊會計師應當具備一定的政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和相應的實務經(jīng)歷。

注冊會計師應當達到中級熟練程度的勝任能力水平。

第二十五條  注冊會計師在達到助理人員要求基礎上，政治能力相應的學習成果主要包括：

（一）能夠熟悉黨中央重大決策部署，尤其是有關業(yè)務領域的重大決策部署，及其對注冊會計師行業(yè)的影響；

（二）能夠熟悉注冊會計師行業(yè)以及會計師事務所深入學習貫徹黨中央重大決策部署所制定政策、采取措施的目標、作用和實施路徑，帶領業(yè)務團隊執(zhí)行相關政策和部署；

（三）能夠了解黨中央有關注冊會計師行業(yè)發(fā)展的重要精神。

運用適當?shù)脑u估活動評估注冊會計師的政治能力，評估活動主要包括：

1.專題學習研討；

2.年度考核自評與互評；

3.注冊會計師行業(yè)評選。

第二十六條  注冊會計師應當掌握的職業(yè)道德領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷（中級）；

（二）職業(yè)道德守則及相關規(guī)范（中級）；

（三）維護社會公眾利益（中級）。

注冊會計師在不同職業(yè)道德領域應當取得相應的學習成果：

（一）職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠在收集、評估數(shù)據(jù)和信息時保持質疑的態(tài)度；

2.能夠在解決問題、作出判斷、作出決定和得出合理結論時減少偏見；

3.能夠運用批判性思維識別并評估替代方案，確定適當?shù)男袆臃桨浮?/span>

（二）職業(yè)道德守則及相關規(guī)范，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠深刻理解職業(yè)道德的本質；

2.能夠識別對遵守職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生或形成威脅的事項或情形；

3.能夠評估形成或產(chǎn)生威脅的事項或情形對遵守職業(yè)道德基本原則的嚴重性，并作出適當決策；

4.能夠在收集、生成、存儲、訪問、使用或共享數(shù)據(jù)和信息時，遵循職業(yè)道德基本原則；

5.能夠將相關職業(yè)道德要求應用于符合審計準則的職業(yè)行為上。

（三）維護社會公眾利益，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠闡明職業(yè)道德的作用和重要性，以及與社會責任的關系；

2.能夠闡明職業(yè)道德基本原則在維護良好的商業(yè)關系和保持良好治理方面的作用和重要性；

3.能夠分析職業(yè)道德與法律之間的關系，包括職業(yè)道德和法律與社會公眾利益之間的關系；

4.能夠分析違反職業(yè)道德行為對個人、注冊會計師行業(yè)和社會公眾所造成的后果。

運用適當?shù)脑u估活動評估注冊會計師的職業(yè)道德，評估活動主要包括：

1.筆試；

2.案例分析報告；

3.實務經(jīng)歷；

4.建立職業(yè)道德檔案，對職業(yè)道德檔案進行自查與抽查。

案例分析評估主要包括：

1.建立案例研究資料庫，并要求注冊會計師根據(jù)案例研究完成測試；

2.使用案例分析系統(tǒng)，要求注冊會計師記錄特定領域案例的日志和備忘；

3.通過案例研究小組的作業(yè)和研討進行評估分析。

實務經(jīng)歷評估主要包括：

1.討論并協(xié)助解決日常工作中出現(xiàn)的職業(yè)道德威脅；

2.職業(yè)道德決策審查與工作目標審查相結合。

第二十七條  注冊會計師應當掌握的技術勝任能力領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）財務會計和報告（中級）；

（二）管理會計（中級）；

（三）財務管理（中級）；

（四）稅務（中級）；

（五）審計與其他鑒證（中級）；

（六）治理、風險管理和內部控制（中級）；

（七）商業(yè)法律法規(guī)（中級）；

（八）信息和通信技術（中級）；

（九）商業(yè)和組織環(huán)境（中級）；

（十）經(jīng)濟學（基礎）；

（十一）商業(yè)策略與管理（中級）。

注冊會計師在不同技術勝任能力領域應當取得相應的學習成果：

（一）財務會計和報告，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠在不同的交易和其他事項中應用相應的相關會計制度；

2.能夠評估用于編制財務報表的會計政策的適當性；

3.能夠理解并解釋財務報表和各項披露信息；

4.能夠解釋包含非財務數(shù)據(jù)和信息的報告；

5.能夠準確編制完整的財務報表，包括了解合并財務報表編制的內在邏輯，掌握合并范圍變更時合并層面所需進行的會計處理；

6.能夠識別重要的非財務信息，例如重大未決訴訟、重大承諾事項等，確保重要的非財務信息在財務報表附注中作出恰當披露。

（二）管理會計，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠利用適當?shù)亩考夹g來分析成本習性和成本動因；

2.能夠通過分析數(shù)據(jù)和信息，支持管理層制定決策；

3.能夠評估產(chǎn)品和業(yè)務部門的績效；

4.能夠識別企業(yè)成本中心，通過對各成本中心的成本習性進行分析，為管理層成本控制提供建議。

（三）財務管理，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠比較被審計單位可利用的各種融資來源，包括銀行融資、金融工具、債券、股權和國債市場；

2.能夠分析被審計單位現(xiàn)金流和營運資金需求；

3.能夠評估用于計算被審計單位資本成本的要素的適當性；

4.能夠在資本投資決策的評估中運用資本預算技術；

5.能夠熟練運用各項指標分析被審計單位當前和未來的財務狀況； 

6.能夠理解各類估值方法及對財務報表的影響結果；

7.能夠通過被審計單位與可比企業(yè)各類財務比率的對比分析，對被審計單位償債能力、盈利能力等形成初步的了解和認識；

8.通過比較被審計單位不同時期的財務比率，識別被審計單位存在的潛在經(jīng)營風險，并發(fā)表自己的見解。

（四）稅務，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠闡明國家稅收相關法律法規(guī)；

2.能夠計算直接稅和間接稅；

3.能夠分析一般的國內和國際交易有關的稅收問題；

4.能夠闡明稅收籌劃、避稅和逃稅之間的區(qū)別；

5.能夠清楚了解國家稅收體系和各類稅收優(yōu)惠；

6.能夠具有稅收籌劃意識；

7.能夠結合財務會計處理方式識別企業(yè)可能存在的稅務風險。

（五）審計與其他鑒證，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠描述執(zhí)行財務報表審計所涉及的目標和階段；

2.能夠使用審計準則或適用的財務報表審計的其他相關審計準則、法律法規(guī)來執(zhí)行財務報表審計；

3.能夠評估財務報表中的重大錯報風險，并考慮其對審計策略的影響；

4.能夠應用審計業(yè)務中使用的定量和定性分析方法；

5.能夠確定審計證據(jù)的相關性，提供判斷依據(jù)，作出決策并得出合理的結論；

6.能夠得出是否已獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的結論；

7.能夠闡明鑒證業(yè)務的關鍵因素以及與此類鑒證業(yè)務相關的適用準則；

8.能夠了解審計準則相關體系，清楚各審計階段工作內容和各項審計程序的目標；

9.能夠判斷錯報的影響及審計程序是否充分、適當，是否能支持審計結論；

10.能夠獨立安排完成單個項目組工作，指導項目組成員，復核底稿；

11.能夠區(qū)分審計責任與會計責任；

12.能夠完成一般企業(yè)的底稿復核，并發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出合理的復核意見。

（六）治理、風險管理和內部控制，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠闡明良好治理的原則，包括所有者、投資者、治理層的權利和責任，以及利益相關者在治理、披露和透明度要求中的作用；

2.能夠分析被審計單位治理框架的組成部分；

3.能夠使用風險管理框架分析被審計單位的風險和機會；

4.能夠分析與財務報告有關的內部控制組成部分；

5.能夠分析系統(tǒng)、流程及其控制的適當性，用以收集、生成、存儲、訪問、使用或共享數(shù)據(jù)和信息；

6.能夠通過了解企業(yè)內控制度，結合行業(yè)特點及業(yè)務模式，識別關鍵控制節(jié)點，評價企業(yè)內控制度設計是否合理，執(zhí)行是否有效；

7.能夠評價企業(yè)內部控制制度規(guī)范性，發(fā)現(xiàn)缺陷并提出建議。

（七）商業(yè)法律法規(guī)，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠闡明適用不同類型法律實體的法律法規(guī)；

2.能夠闡明適用于注冊會計師職業(yè)環(huán)境的法律法規(guī)；

3.能夠應用相關法律法規(guī)收集、生成、存儲、訪問、使用或共享數(shù)據(jù)和信息；

4.能夠主動搜集或整理相關法律法規(guī)知識以便日常工作的應用，在接觸新客戶新行業(yè)時主動查詢相關法律法規(guī)要求。

（八）信息和通信技術，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠闡明信息和通信技術的發(fā)展對組織環(huán)境和商業(yè)模式的影響；

2.能夠闡明信息和通信技術如何支持數(shù)據(jù)分析和決策制定；

3.能夠闡明信息和通信技術如何支持被審計單位風險的識別、報告和管理；

4.能夠利用信息和通信技術提高組織中系統(tǒng)的效率和有效性；

5.能夠有效識別信息系統(tǒng)審計專家工作的范圍和內容,并有效開展專家評價工作。

（九）商業(yè)和組織環(huán)境，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠描述組織運行的環(huán)境，主要包括政治、經(jīng)濟、社會、文化、法律、技術和生態(tài)等方面；

2.能夠分析影響國際貿易和金融的全球環(huán)境；

3.能夠確定全球化的特征，包括跨國企業(yè)和新興市場的職責。

（十）經(jīng)濟學，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠描述微觀經(jīng)濟學和宏觀經(jīng)濟學的基本原理；

2.能夠描述宏觀經(jīng)濟指標的變化對商業(yè)活動的影響；

3.能夠闡明不同類型的市場結構，包括完全競爭、壟斷性競爭、壟斷和寡頭壟斷。

（十一）商業(yè)策略與管理，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠闡明可用于設計和構建組織的各種方式；

2.能夠闡明組織內不同類型功能和業(yè)務領域的目的和重要性；

3.能夠分析可能影響組織戰(zhàn)略的外部和內部因素；

4.能夠闡明可用于制定和實施組織戰(zhàn)略的程序；

5.能夠闡明如何使用組織行為理論來提高個人、團隊和組織的績效。

運用適當?shù)脑u估活動評估注冊會計師的技術勝任能力，評估活動主要包括：

1.筆試；

2.案例分析報告；

3.實務經(jīng)歷。

第二十八條  注冊會計師應當掌握的職業(yè)技能領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）智力技能（中級）；

（二）人際關系和溝通技能（中級）；

（三）個人技能（中級）；

（四）組織技能（中級）；

（五）辦公軟件操作技能（中級）。

注冊會計師在不同職業(yè)技能領域應當取得相應的學習成果：

（一）智力技能，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠通過研究、整合和分析，評估從不同來源和視角獲取的數(shù)據(jù)及信息；

2.能夠運用批判性思維解決問題、形成判斷、作出決策并得出合理的結論；

3.能夠根據(jù)需要適時咨詢專家；

4.能夠提出解決非結構化的多元問題的方案；

5.能夠有效應對不斷變化的環(huán)境或新信息，從而解決問題、形成判斷、作出決策并得出合理的結論。

（二）人際關系和溝通技能，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠通過協(xié)作實現(xiàn)組織目標；

2.能夠在各種場合完成清晰、簡潔的演示、討論和報告；

3.能夠充分意識到文化差異和語言差異對溝通的影響；

4.能夠做到積極傾聽和有效訪談；

5.能夠通過談判獲得解決方案和達成協(xié)議；

6.能夠通過咨詢，最大程度減少或化解沖突、解決問題；

7.能夠提出觀點影響他人，并獲得支持和承諾。

（三）個人技能，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠作出持續(xù)學習的承諾；

2.能夠依據(jù)自我反思活動和他人反饋設定較高的個人工作目標并進行跟蹤檢查；

3.能夠有效管理時間和高效利用資源；

4.能夠預測困難并制定可行的解決方案；

5.能夠以開放的心態(tài)迎接新的機遇；

6.能夠識別個人和組織意見的潛在影響；

7.能夠具備相應的文字表達和提煉總結能力。

（四）組織技能，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠按照既定行動方案在規(guī)定期限內完成任務；

2.能夠復核自己和他人的工作是否符合組織設定的質量標準；

3.能夠運用人員管理技能激勵和培養(yǎng)他人；

4.能夠合理、有效地分配任務；

5.能夠運用領導能力影響他人，實現(xiàn)組織目標。

（五）辦公軟件操作技能，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.熟練運用辦公軟件；

2.能夠使用復雜的數(shù)據(jù)處理工具；

3.能夠根據(jù)需要適時地咨詢專家。

實務經(jīng)歷是評估注冊會計師職業(yè)技能的主要方式，主要包括：

1.堅持寫工作日志；

2.接受上下級和同級的評估；

3.編制學習成果證明材料；

4.接受具有相應職責的上級的監(jiān)督指導。

第二十九條  注冊會計師應當掌握的管理能力領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）自我認知（中級）；

（二）自我管理（中級）；

（三）自我發(fā)展（中級）；

（四）團隊管理（中級）；

（五）組織管理（中級）；

（六）戰(zhàn)略管理（中級）。

注冊會計師在不同管理能力領域應當取得相應的學習成果：

（一）自我認知，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

清晰了解本職級人員的主要工作職責和績效考核指標。

（二）自我管理，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠分解復雜任務、制定階段性時間計劃，并能監(jiān)督團隊達成目標，及時復盤；

2.能夠有效開展優(yōu)先級管理，統(tǒng)籌協(xié)調相關工作并按時間計劃完成多項任務目標。

（三）自我發(fā)展，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠清晰認識到自己擅長的行業(yè)領域以及感興趣的行業(yè)領域，并有計劃地優(yōu)化相關知識框架和內容。

（四）團隊管理，在達到助理人員要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.具備培養(yǎng)項目團隊成員的能力，能夠知曉團隊成員的優(yōu)勢與不足，取長補短，統(tǒng)籌安排工作，促進團隊成員完成相關工作；

2.營造項目團隊正能量，識別團隊負面情緒并有效處理；

3.營造良好的項目團隊合作氛圍，公平客觀，主動關心每個成員，對成員采取有效激勵，提高項目組工作效率。

（五）組織管理，相應的學習成果主要包括：

1.能夠協(xié)助會計師事務所選人識人，引入優(yōu)質人才；

2.能夠不斷積累知識和經(jīng)驗，并善于總結和提煉；

3.能夠分享和傳播知識。

（六）戰(zhàn)略管理，相應的學習成果主要包括：

1.能夠了解公司戰(zhàn)略并進行目標分解，制定計劃并高效執(zhí)行；

2.能夠擁抱挑戰(zhàn)和變革。

運用適當?shù)脑u估活動評估注冊會計師的管理能力，評估活動主要包括：

1.所管理團隊的關鍵績效指標評估；

2.所管理團隊的敬業(yè)度評估；

3.360度評價；

4.場景模擬測試；

5.管理能力測評。

第五章 非管理合伙人的勝任能力

第三十條  非管理合伙人應當具備高于一般注冊會計師水平的政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力以及實務經(jīng)歷，以達到以下目標：

（一）提高審計質量；

（二）提高非管理合伙人的工作水平；

（三）提高注冊會計師行業(yè)的公信力；

（四）維護社會公眾利益。

非管理合伙人應當達到高級熟練程度的勝任能力水平。

第三十一條  非管理合伙人在達到注冊會計師要求基礎上，政治能力相應的學習成果主要包括：

（一）能夠掌握黨中央相關重大決策部署，并準確向業(yè)務團隊宣講；

（二）能夠掌握黨中央有關注冊會計師行業(yè)發(fā)展的重要精神，并帶領業(yè)務團隊加以落實；

（三）能夠敏銳把握業(yè)務團隊意識形態(tài)領域動態(tài)變化，帶領團隊沿著正確的方向開展業(yè)務。

運用適當?shù)脑u估活動評估非管理合伙人的政治能力，評估活動主要包括：

1.專題學習研討；

2.年度考核自評與互評；

3.注冊會計師行業(yè)評選。

第三十二條  非管理合伙人應當掌握的職業(yè)道德領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷（高級）；

（二）職業(yè)道德守則及相關規(guī)范（高級）；

（三）維護社會公眾利益（高級）。

非管理合伙人在不同職業(yè)道德領域應當取得相應的學習成果：

（一）職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠在計劃和執(zhí)行審計業(yè)務時運用職業(yè)判斷，并在此基礎上得出審計意見；

2.能夠在審計業(yè)務的所有階段強調保持職業(yè)懷疑的重要性；

3.能夠保持職業(yè)懷疑態(tài)度，批判性地評估在審計過程中獲得的審計證據(jù)，并得出合理的結論；

4.能夠評估個人和組織的意見對運用職業(yè)懷疑能力的影響；

5.能夠運用職業(yè)判斷評估被審計單位管理層的認定和陳述；

6.能夠運用批判性思維解決審計問題，考慮備選方案并分析結果。

（二）職業(yè)道德守則及相關規(guī)范，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠強調遵守職業(yè)道德基本原則的重要性；

2.能夠評估并應對審計過程中可能出現(xiàn)的對獨立性的不利影響。

（三）維護社會公眾利益，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠確保提高審計質量、遵守執(zhí)業(yè)標準和監(jiān)管要求，以維護社會公眾利益。

運用適當?shù)脑u估活動評估非管理合伙人的職業(yè)道德，評估活動主要包括：

1.內部考評；

2.建立職業(yè)道德檔案，對職業(yè)道德檔案進行自查與抽查；

3.案例分析報告。

第三十三條  非管理合伙人應當掌握的技術勝任能力領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）財務會計和報告（高級）；

（二）管理會計（高級）；

（三）財務管理（高級）；

（四）稅務（高級）；

（五）審計與其他鑒證（高級）；

（六）治理、風險管理和內部控制（高級）；

（七）商業(yè)法律法規(guī)（高級）；

（八）信息和通信技術（高級）；

（九）商業(yè)和組織環(huán)境（高級）；

（十）經(jīng)濟學（高級）；

（十一）商業(yè)策略與管理（高級）。

非管理合伙人在不同技術勝任能力領域應當取得相應的學習成果：

（一）財務會計和報告，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠評估一個實體是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表；

2.能夠根據(jù)適用的財務報告編制基礎，評估財務報表中交易和事項的確認、計量、列報和披露；

3.能夠評估被審計單位管理層作出的會計判斷和估計；

4.能夠根據(jù)被審計單位的業(yè)務性質、經(jīng)營環(huán)境和持續(xù)經(jīng)營能力評估財務報表是否公允反映；

5.能夠通過閱讀財務報表，了解被審計單位的財務和經(jīng)營狀況，分析其中存在的問題，針對重大非常規(guī)交易確定合適的會計處理；

6.能夠了解不同期間相關行業(yè)和單個企業(yè)市場關注度，充分考慮披露的重要信息對各類報告使用者可能的影響，并作出相應應對；

7.能夠熟練掌握并靈活應用相關會計制度，具有扎實的專業(yè)知識，能夠應對各類疑難、復雜的會計問題，并提出較好的解決方案；

8.能夠熟練掌握并分析財務數(shù)據(jù)及相關業(yè)務數(shù)據(jù)，識別財務報表存在的重大錯報風險，與被審計單位管理層、治理層進行有效溝通。

（二）管理會計，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠在不同的方案中，綜合考慮目標、可行性、成本等因素，選擇合適的執(zhí)行方案；

2.了解國家宏觀經(jīng)濟政策、重大經(jīng)濟改革措施和國內外會計或相關專業(yè)的發(fā)展動態(tài)；

3.能夠為重大關聯(lián)交易事項提供財務方面的決策咨詢或建議；

4.能夠發(fā)現(xiàn)并識別被審計單位成本管理等方面的缺陷，并提出整改措施。

（三）財務管理，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠評估企業(yè)可用的各種融資來源和所使用的金融工具，以確定對總體審計策略的影響；

2.能夠評估企業(yè)的現(xiàn)金流、預算和預測，以及營運資金需求，以確定對總體審計策略的影響；

3.充分了解資本市場變動趨勢并形成自我見解，對未來有一定的預判；

4.具有財務決策及參與其他戰(zhàn)略決策的能力；

5.具有領導團隊實施財務戰(zhàn)略、實現(xiàn)財務功能、建立會計系統(tǒng)和財務流程的能力；

6.能夠運用預算管理、成本管理、風險管理等手段，控制既定業(yè)績目標實現(xiàn)過程。

（四）稅務，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠評估為應對稅務相關的財務報表重大錯報風險而采取的措施，以確定對總體審計策略的影響；

2.充分了解稅收體系并及時關注政策變動，對新政策具有解讀能力，并能應用于稅收籌劃等日常工作。

（五）審計與其他鑒證，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠在識別和評估重大錯報風險過程中發(fā)揮領導作用；

2.能夠制定應對識別出的重大錯報風險的審計計劃；

3.能夠識別被審計單位的重要風險領域，制定重大錯報風險的應對措施；

4.能夠對所有相關審計證據(jù)的充分性和適當性作出結論；

5.能夠評估審計是否按照審計準則或適用于財務報表審計的其他相關審計準則、法律法規(guī)執(zhí)行；

6.能夠形成恰當?shù)膶徲嬕庖姴⒆珜懴嚓P審計報告；

7.能夠在審計業(yè)務的其他所有階段積極發(fā)揮領導作用。

（六）治理、風險管理和內部控制，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.在制定總體審計策略過程中，能夠評估影響財務報表的企業(yè)治理結構和風險；

2.能夠識別項目層面的審計風險，熟悉客戶在財務、法律等各方面的規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營風險提出防范意見；

3.熟悉各類業(yè)務活動的關鍵控制點，能夠識別被審計單位內部控制方面存在的重大或重要缺陷；

4.能夠根據(jù)被審計單位面臨的內外部環(huán)境分析識別其重要的經(jīng)營風險及財務風險等，并提出有效的應對方案。

（七）商業(yè)法律法規(guī)，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠評估識別出的、或可能存在的違反法律法規(guī)的行為，以確定其對總體審計策略和審計意見的影響；

2.熟悉適用于注冊會計師職業(yè)環(huán)境的法律法規(guī)；

3.了解行業(yè)監(jiān)管要求，并按照各項要求執(zhí)行，提高審計質量，降低審計風險。

（八）信息和通信技術，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠評估信息和通信技術環(huán)境，識別與財務報表重大錯報風險有關的控制點，以確定對總體審計策略的影響；

2.能夠利用信息技術、大數(shù)據(jù)分析、挖掘技術等，識別審計風險并進行分析和決策；

3.能夠基于審計準則要求,合理識別、管理、評估注冊會計師利用信息技術、數(shù)據(jù)專家的工作范圍、內容和工作成果。

（九）商業(yè)和組織環(huán)境，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠分析相關的行業(yè)、監(jiān)管和其他外部因素，如市場、競爭、產(chǎn)品技術和環(huán)境保護要求等，并將這些因素用于審計風險評估。

（十）經(jīng)濟學，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠結合宏觀經(jīng)濟形勢，分析識別審計項目的關鍵審計事項和重要審計風險；

2.充分關注宏觀經(jīng)濟形勢以及被審計單位行業(yè)發(fā)展趨勢，對被審計單位經(jīng)營情況及財務狀況形成一定的預期，運用到風險評估程序中。

（十一）商業(yè)策略與管理，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠針對被審計單位內部組織形式，分析識別審計項目的關鍵審計事項和重要審計風險。

運用適當?shù)脑u估活動評估非管理合伙人的技術勝任能力，評估活動主要包括：

1.實務經(jīng)歷；

2.案例分析報告；

3.會計師事務所內部評選。

第三十四條  非管理合伙人應當掌握的職業(yè)技能領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）智力技能（高級）；

（二）人際關系和溝通技能（高級）；

（三）個人技能（高級）；

（四）組織技能（高級）；

（五）辦公軟件操作技能（高級）。

非管理合伙人在不同職業(yè)技能領域應當取得相應的學習成果：

（一）智力技能，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠熟練掌握專業(yè)知識、政策、法規(guī)；

2.能夠對各類行業(yè)的發(fā)展情況、運營模式、行業(yè)風險點等跨行業(yè)知識有深入的研究；

3.能夠以更高視角防范審計風險；

4.能夠對國際準則和國際業(yè)務有一定的研究和理解，具有國際視野。

（二）人際關系和溝通技能，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠與項目組、被審計單位管理層和治理層進行有效且適當?shù)臏贤ǎ?/span>

2.能夠評估文化和語言差異對執(zhí)行審計業(yè)務的潛在影響；

3.能夠通過有效的協(xié)商解決審計問題。

（三）個人技能，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠敦促項目組保持持續(xù)學習的習慣；

2.能夠作為項目組的榜樣；

3.能夠指導或輔導項目組工作。

（四）組織技能，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠評估項目組是否具備執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性和專業(yè)勝任能力；

2.能夠領導項目組和管理審計業(yè)務。

（五）辦公軟件操作技能，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠指導團隊提升相關辦公技能。

實務經(jīng)歷是評估非管理合伙人職業(yè)技能的主要方式，主要包括：

1.熟悉注冊會計師行業(yè)政策和法規(guī)，嚴格執(zhí)行審計準則和會計師事務所的質量控制制度，嚴格把控項目質量，防范審計風險；

2.能夠同時推進多個項目，對人員和任務進行合理的分配和調度，確保項目高效運行。

第三十五條  非管理合伙人應當掌握的管理能力領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）自我認知（高級）；

（二）自我管理（高級）；

（三）自我發(fā)展（高級）；

（四）團隊管理（高級）；

（五）組織管理（高級）；

（六）戰(zhàn)略管理（高級）。

非管理合伙人在不同管理能力領域應當取得相應的學習成果：

（一）自我認知，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

清晰了解本職級人員的主要工作職責和績效考核指標。

（二）自我管理，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

有效地管理與調節(jié)自身的工作時間與生活時間，實現(xiàn)工作與生活的平衡。

（三）自我發(fā)展，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

成為注冊會計師行業(yè)專家。

（四）團隊管理，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.具備管理者相應素質；

2.能夠在管理中發(fā)揮領導作用，善于影響和激勵團隊成員，推動工作優(yōu)質高效完成。

（五）組織管理，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.具備培養(yǎng)員工的能力，能夠識別員工的勝任能力要求，并能根據(jù)員工能力現(xiàn)狀開展相關培訓；

2.打造合理員工梯隊；

3.能夠營造良好組織氛圍，并采取合理的激勵考核措施，促進員工良性流動，留住核心員工。

（六）戰(zhàn)略管理，在達到注冊會計師要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠了解公司戰(zhàn)略并進行目標分解，制定計劃并監(jiān)督執(zhí)行；

2.加強多方協(xié)作，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

運用適當?shù)脑u估活動評估非管理合伙人的管理能力，評估活動主要包括：

1.所管理團隊的關鍵績效指標評估；

2.所管理團隊的敬業(yè)度評估；

3.360度評價；

4.場景模擬測試；

5.管理能力測評。

第三十六條  具有中國資產(chǎn)評估師、中國稅務師、中國造價工程師職業(yè)資格的人員擔任特殊普通合伙會計師事務所合伙人（含管理合伙人）的，其勝任能力按照相關職業(yè)資格的勝任能力要求予以規(guī)范。

第六章 管理合伙人的勝任能力

第三十七條  管理合伙人應當具備更高水平的政治能力、職業(yè)道德，專業(yè)勝任能力以及實務經(jīng)歷，以達到以下目標：

（一）提高管理合伙人的工作水平； 

（二）提升會計師事務所內部治理能力；

（三）增強注冊會計師行業(yè)的公信力；

（四）維護社會公眾利益。

管理合伙人應當達到高級熟練程度的勝任能力水平。

第三十八條  管理合伙人在達到非管理合伙人要求基礎上，政治能力相應的學習成果主要包括：

（一）能夠深學細悟踐行習近平新時代中國特色社會主義思想，自覺運用蘊含其中的立場觀點方法思考問題、謀劃工作，并組織會計師事務所加以落實；

（二）能夠自覺站在服務國家建設和促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展高度，把黨中央相關重大決策部署，以及黨中央有關注冊會計師行業(yè)發(fā)展的重要精神，轉化成推動會計師事務所或者注冊會計師行業(yè)發(fā)展的切實可行的政策和舉措；

（三）能夠敏銳把握會計師事務所意識形態(tài)領域動態(tài)變化，帶領會計師事務所并協(xié)助推動注冊會計師行業(yè)沿著正確的方向開展業(yè)務。

運用適當?shù)脑u估活動評估管理合伙人的政治能力，評估活動主要包括：

1.專題學習研討；

2.年度考核自評與互評；

3.注冊會計師行業(yè)評選。

第三十九條  管理合伙人應當掌握的職業(yè)道德領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷（高級）；

（二）職業(yè)道德守則及相關規(guī)范（高級）；

（三）維護社會公眾利益（高級）。

管理合伙人在不同職業(yè)道德領域應當取得相應的學習成果：

（一）職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠在審計業(yè)務所有階段強調保持職業(yè)懷疑的重要性，并積極影響團隊保持職業(yè)懷疑。

（二）職業(yè)道德守則及相關規(guī)范，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠重視職業(yè)道德基本原則的內部宣傳，積極引導團隊成員遵守職業(yè)道德；

2.倡導誠信為本、質量至上的企業(yè)文化；

3.摒棄以經(jīng)濟效益為核心指標的考核模式。

（三）維護社會公眾利益，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠重視職業(yè)道德基本原則的內部宣傳，積極引導團隊成員維護社會公眾利益。

運用適當?shù)脑u估活動評估管理合伙人的職業(yè)道德，評估活動主要包括：

1.繼續(xù)教育培訓；

2.會計師事務所內部檢查；

3.建立職業(yè)道德檔案，對職業(yè)道德檔案進行自查與抽查；

4.注冊會計師行業(yè)檢查。

第四十條  管理合伙人應當掌握的技術勝任能力領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）財務會計和報告（高級）；

（二）管理會計（高級）；

（三）財務管理（高級）；

（四）稅務（高級）；

（五）審計與其他鑒證（高級）；

（六）治理、風險管理和內部控制（高級）；

（七）商業(yè)法律法規(guī)（高級）；

（八）信息和通信技術（高級）；

（九）商業(yè)和組織環(huán)境（高級）；

（十）經(jīng)濟學（高級）；

（十一）商業(yè)策略與管理（高級）。

管理合伙人在不同技術勝任能力領域應當取得相應的學習成果：

（一）財務會計和報告，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠為相關會計制度的國際化向財政部等政府部門提供合理的建議；

2.對相關會計制度等有見解，能夠為相關會計制度的修訂提供有效建議；

3.隨著新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)、新交易的出現(xiàn)和發(fā)展，能夠根據(jù)業(yè)務實質提出適當?shù)臅嬏幚碓瓌t和處理方法。

（二）管理會計，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠為管理會計相關應用法規(guī)的修訂工作提供建議；

2.能夠對應用新興行業(yè)的主要管理會計指標提出指導性的意見。

（三）財務管理，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠基于企業(yè)的財務指標，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的重大問題；

2.能夠處理和化解會計師事務所層面的審計重大問題和風險。

（四）稅務，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠為稅收法律法規(guī)的修訂提出合理建議。

（五）審計與其他鑒證，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.具備良好的洞察力和判斷力，能夠作出正確決策，尤其是屬于法律未明確規(guī)定的問題；

2.能夠為制定審計與其他鑒證準則提出專家建議。

（六）治理、風險管理和內部控制，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠在不同的經(jīng)濟環(huán)境下，向監(jiān)管部門提出公司治理、風險管理及內部控制的更新建議。

（七）商業(yè)法律法規(guī)，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠積極參與各類法律法規(guī)的修訂，為相關部門提出合理化建議。

（八）信息和通信技術，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠在注冊會計師行業(yè)信息化建設中，提供信息化或數(shù)字化應用場景需求建議；

2.能夠引導會計師事務所進行信息化和數(shù)字化轉型建設，提高運營效率，增強數(shù)據(jù)安全；

3.能夠為會計師事務所信息化建設提供并協(xié)調配置必要資源。

（九）商業(yè)和組織環(huán)境，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠對行業(yè)整體環(huán)境和企業(yè)組織環(huán)境作出專業(yè)判斷和評估。

（十）經(jīng)濟學，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠運用經(jīng)濟學理論，對整體經(jīng)濟形勢進行評估分析。

（十一）商業(yè)策略與管理，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠運用組織行為學理論，對企業(yè)進行多維度評估分析。

運用適當?shù)脑u估活動評估管理合伙人的技術勝任能力，評估活動主要包括：

1.實務經(jīng)歷；

2.注冊會計師行業(yè)評選。

第四十一條  管理合伙人應當掌握的職業(yè)技能領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）智力技能（高級）；

（二）人際關系和溝通技能（高級）；

（三）個人技能（高級）；

（四）組織技能（高級）；

（五）辦公軟件操作技能（基礎）。

管理合伙人在不同職業(yè)技能領域應當取得相應的學習成果：

（一）智力技能，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠對注冊會計師行業(yè)標準的建設與行業(yè)準則、行業(yè)動態(tài)、行業(yè)發(fā)展有自身的見解和思路；

2.能夠在專業(yè)理論方面有突破和創(chuàng)新，有一定的研究成果和相應的論文數(shù)量。

（二）人際關系和溝通技能，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠與主管部門以及各類社會人士有順暢的溝通和交流；

2.能夠傳遞注冊會計師行業(yè)與會計師事務所的發(fā)展理念。

（三）個人技能，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠對注冊會計師行業(yè)在多個維度、多種社會場合作出顯著的貢獻；

2.能夠向社會彰顯注冊會計師行業(yè)的影響力；

3.能夠將自身的影響力轉化為注冊會計師行業(yè)整體發(fā)展的動力；

4.能夠為注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供理論創(chuàng)新與社會資源。

（四）組織技能，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.能夠塑造團隊管理理念；

2.能夠為會計師事務所的決策和發(fā)展提出專業(yè)建議；

3.能夠引領會計師事務所文化。

（五）辦公軟件操作技能，相應的學習成果主要包括：

滿足日常管理需求。

實務經(jīng)歷是評估管理合伙人職業(yè)技能的主要方式，主要包括：

1.具備帶領會計師事務所發(fā)展的長遠戰(zhàn)略眼光和戰(zhàn)略執(zhí)行能力；

2.能夠積極傳遞注冊會計師行業(yè)與會計師事務所的發(fā)展理念；

3.塑造、引領會計師事務所文化。

第四十二條  管理合伙人應當掌握的管理能力領域以及達到的熟練程度主要包括：

（一）自我認知（高級）；

（二）自我管理（高級）；

（三）自我發(fā)展（高級）；

（四）團隊管理（高級）；

（五）組織管理（高級）；

（六）戰(zhàn)略管理（高級）。

管理合伙人在不同管理能力領域應當取得相應的學習成果：

（一）自我認知，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

清晰了解本職級人員的主要工作職責和績效考核指標。

（二）自我管理，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

有效地管理與調節(jié)自身的工作時間與生活時間，實現(xiàn)工作與生活的平衡。

（三）自我發(fā)展，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

成為注冊會計師行業(yè)資深專家。

（四）團隊管理，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

能夠合理授權。

（五）組織管理，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

促進員工高效達成組織目標的同時能夠成就員工。

（六）戰(zhàn)略管理，在達到非管理合伙人要求基礎上，相應的學習成果主要包括：

1.鼓勵創(chuàng)新；

2.具有戰(zhàn)略眼光及變革的勇氣和擔當，并能夠清晰地表達戰(zhàn)略目標、實施路徑和關鍵指標，進行合理規(guī)劃。

運用適當?shù)脑u估活動評估管理合伙人的管理能力，評估活動主要包括：

1.所管理團隊的關鍵績效指標評估；

2.所管理團隊的敬業(yè)度評估。

第七章 特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務對勝任能力的特別要求

第四十三條  在特定環(huán)境（如跨境審計業(yè)務）、特定行業(yè)（如金融行業(yè)）執(zhí)行歷史財務信息審計業(yè)務，或執(zhí)行特定業(yè)務（如ESG鑒證業(yè)務、可持續(xù)發(fā)展信息鑒證業(yè)務、信息系統(tǒng)審計業(yè)務）時，項目組應當具備相應的技術勝任能力和實務經(jīng)歷。

第四十四條  特定環(huán)境、特定行業(yè)可能存在不同的財務會計報告標準及慣例，特定業(yè)務存在不同的執(zhí)業(yè)標準或要求，項目組應當根據(jù)特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務的具體情況，開展必要的進場前學習培訓，提升相應的技術勝任能力。

第四十五條  項目組執(zhí)行跨境審計業(yè)務至少應當具備下列領域的技術勝任能力：

（一）能夠確定并精通適用的會計準則和審計準則；

（二）能夠確定并熟悉適用的上市要求或所執(zhí)行跨境業(yè)務背景知識；

（三）能夠確定并熟悉適用的公司治理要求；

（四）能夠確定并熟悉適用的當?shù)乇O(jiān)管規(guī)定；

（五）能夠熟悉全球和當?shù)氐慕?jīng)濟與商業(yè)環(huán)境。

在執(zhí)行跨境審計業(yè)務時，項目組應當意識到對職業(yè)道德的應用可能受到不同文化背景、經(jīng)濟環(huán)境、法律法規(guī)、交易習慣的影響而更加復雜，并具備對復雜環(huán)境的應變能力。

第四十六條  項目組執(zhí)行金融行業(yè)審計業(yè)務至少應當具備下列領域的技術勝任能力：

（一）能夠確定并熟悉金融機構的業(yè)務、產(chǎn)品以及相應的金融風險管理體系；

（二）根據(jù)金融機構的業(yè)務、產(chǎn)品以及金融風險管理體系，能夠確定并精通金融行業(yè)及金融工具相關的會計制度；

（三）具備對金融機構的計算機信息系統(tǒng)進行審計的基礎知識和應用能力；

（四）具備對金融機構特定財務報表項目進行審計的基礎知識和應用能力；

（五）能夠確定并熟悉金融行業(yè)適用的公司治理要求；

（六）能夠確定并熟悉金融行業(yè)適用的相關法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管體系；

（七）能夠熟悉金融行業(yè)宏觀經(jīng)濟政策與商業(yè)環(huán)境。

第四十七條  會計師事務所應當加強對ESG鑒證業(yè)務、可持續(xù)發(fā)展信息鑒證業(yè)務的研究，設立相關鑒證業(yè)務程序體系及質量復核體系，并根據(jù)業(yè)務需求建立多專業(yè)人才招聘機制和培訓機制、利用相關專家的工作機制。項目組至少應當具備下列領域的技術勝任能力：

（一）了解可持續(xù)發(fā)展信息的披露準則制定、修訂以及相關解釋；

（二）了解環(huán)境科學相關理論及法律法規(guī)，包括溫室氣體排放及核算、能源管理及消耗、碳達峰碳中和標準計量體系等；

（三）熟悉企業(yè)內部控制規(guī)范，并了解企業(yè)內部控制流程、相關行業(yè)生產(chǎn)線或行業(yè)上下游與可持續(xù)發(fā)展管理體系、生產(chǎn)制造管理、產(chǎn)品質量管理、氣候及環(huán)境資源管理等相關知識；

（四）能夠利用信息技術對可持續(xù)發(fā)展相關數(shù)據(jù)的采集系統(tǒng)、加工過程進行驗證。

第四十八條  項目組執(zhí)行信息系統(tǒng)審計業(yè)務至少應當具備下列領域的技術勝任能力：

（一）了解信息系統(tǒng)治理與管理；

（二）了解信息系統(tǒng)的購置、開發(fā)與實施；

（三）了解信息系統(tǒng)的操作、維護與支持；

（四）了解信息資產(chǎn)的保護；

（五）掌握信息系統(tǒng)審計的流程以及相關審計技術。主要包括：能夠分析相關信息和通信技術應用軟件的流程及其控制的適當性，能夠適當改進相關信息和通信技術應用軟件的流程及其控制。

第八章 職業(yè)繼續(xù)教育

第四十九條  注冊會計師應當樹立貫穿職業(yè)生涯全過程的學習理念，在取得執(zhí)業(yè)資格之后通過職業(yè)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力，以持續(xù)提供高質量的專業(yè)服務，加強社會公眾對注冊會計師行業(yè)的信任。

注冊會計師繼續(xù)教育的內容應當體現(xiàn)黨的路線、方針、政策，職業(yè)發(fā)展目標，所處的職業(yè)領域和發(fā)展階段的差異以及職業(yè)環(huán)境的變化，包括保持和提升職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力以及實務經(jīng)歷等。

第五十條  保持并不斷提高勝任能力的主要責任在于注冊會計師自身。

會計師事務所應當為注冊會計師獲得職業(yè)繼續(xù)教育提供適當?shù)臋C會、資源，并予以規(guī)范和指導。

注冊會計師協(xié)會應當引導注冊會計師增強持續(xù)學習的意識，為其履行該責任提供適當?shù)臋C會、資源，并予以規(guī)范、指導及評估。

第五十一條  注冊會計師可以參加投入法形式和產(chǎn)出法認可的其他形式的職業(yè)繼續(xù)教育。投入法形式的職業(yè)繼續(xù)教育是指注冊會計師參加面授培訓和網(wǎng)絡錄播培訓。產(chǎn)出法認可的其他形式的職業(yè)繼續(xù)教育是指與執(zhí)業(yè)相關的專業(yè)活動及成果。

第五十二條  當中斷執(zhí)業(yè)且仍有意愿繼續(xù)執(zhí)業(yè)時，注冊會計師應當在執(zhí)業(yè)中斷期間，按照注冊會計師協(xié)會的要求完成職業(yè)繼續(xù)教育，以保持勝任能力。

第五十三條  職業(yè)繼續(xù)教育應當是相關的、可計量的、可驗證的、且需要經(jīng)過確認的學習活動。

職業(yè)繼續(xù)教育應當是相關的，即通過職業(yè)繼續(xù)教育培養(yǎng)的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力，應當與注冊會計師當前及未來的職業(yè)工作和責任相關。

職業(yè)繼續(xù)教育應當是可計量的，即通過投入法形式、產(chǎn)出法認可的其他形式或兩者兼用的方法計量，既可以通過學習時間或強度計量，又能夠通過學習效果加以計量。

職業(yè)繼續(xù)教育應當是可驗證的，即學習活動能夠通過可靠的信息來源得以客觀驗證。

第五十四條  職業(yè)繼續(xù)教育應當經(jīng)過注冊會計師協(xié)會的確認，以確保注冊會計師的職業(yè)繼續(xù)教育符合相關要求。職業(yè)繼續(xù)教育的確認應當綜合考慮注冊會計師參加職業(yè)繼續(xù)教育的投入和產(chǎn)出情況。

（一）職業(yè)繼續(xù)教育的投入情況是通過設置一定的學習活動量加以計量的，且設定的學習活動量應當能夠保持和提高注冊會計師的勝任能力。學習活動量通過學時計量，包括按照注冊會計師協(xié)會設定的折合標準將其他計量單位折合為學時。

（二）職業(yè)繼續(xù)教育的產(chǎn)出情況需要注冊會計師通過提供各種形式的職業(yè)繼續(xù)教育學習成果，用以證明其勝任能力得到保持和提高。職業(yè)繼續(xù)教育學習成果主要包括特定學習活動的結果、取得的工作成績等。

第五十五條  注冊會計師應當真實、完整地保管與職業(yè)繼續(xù)教育的投入和產(chǎn)出情況有關的記錄和證明材料，并按照注冊會計師協(xié)會的要求提交相關記錄和證明材料。

第五十六條  注冊會計師和會計師事務所應當接受注冊會計師協(xié)會定期或不定期開展的職業(yè)繼續(xù)教育情況檢查。

第五十七條  非執(zhí)業(yè)會員應當樹立貫穿職業(yè)生涯全過程的學習理念，通過繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力。繼續(xù)教育的組織管理及具體要求，在《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育制度》中專門規(guī)范。

第九章 附則

第五十八條  非執(zhí)業(yè)會員的勝任能力按照相關行業(yè)勝任能力要求予以規(guī)范。

第五十九條  本指南由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。

附錄1：行業(yè)人才梯隊結構圖

附錄2：勝任能力體系結構圖

附錄3：知識體系結構圖

附錄4：各成長階段行業(yè)人才勝任能力對比表

附錄1：行業(yè)人才梯隊結構圖

附錄3：知識體系結構圖

附錄4：各成長階段行業(yè)人才勝任能力對比表

中注協(xié)負責人就修訂印發(fā)《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南》答記者問

2022-12-26 18:53

2022年12月26日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）修訂印發(fā)《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南》（以下簡稱《指南》（2022年）），拓展并明確了中國注冊會計師行業(yè)人才梯隊的范圍，優(yōu)化了行業(yè)人才勝任能力體系和知識體系建設標準和評估標準，以指導未來一段時間行業(yè)全生命周期人才培養(yǎng)工作，適應我國經(jīng)濟社會發(fā)展對行業(yè)人才勝任能力提出的新要求。近日，中注協(xié)相關負責人就《指南》（2022年）的有關情況回答了記者的提問。

問：《指南》（2022年）修訂的背景是什么？

答：2007年，中注協(xié)學習借鑒了國際會計師聯(lián)合會（IFAC）發(fā)布的《職業(yè)會計師國際教育準則1-6》（2003年），并結合當時我國行業(yè)發(fā)展的實際情況，制定發(fā)布了《中國注冊會計師勝任能力指南》（以下簡稱《指南》（2007年））。《指南》（2007年）提出了首個適用于中國注冊會計師的職業(yè)勝任能力總框架，明確了注冊會計師需具備的專業(yè)知識、專業(yè)技能、職業(yè)道德及實務經(jīng)歷要求，為注冊會計師的繼續(xù)教育提供了指導和理論基礎。

但隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，行業(yè)面臨新形勢新任務新要求，《指南》（2007年）已不能完全滿足為行業(yè)人才培養(yǎng)提供系統(tǒng)性、前瞻性、可行性指導的需求。比如說，在指南的系統(tǒng)性建設上，財政部已于2022年6月22日印發(fā)了《關于加強新時代注冊會計師行業(yè)人才工作的指導意見》（財會〔2022〕21號，以下簡稱《人才指導意見》），提出了用“全生命周期”理論指導加強行業(yè)人才工作。但《指南》（2007年）僅對取得執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師提出了勝任能力框架，未針對處于不同成長階段人員的針對性的指導，且缺乏對勝任能力的評估考核和監(jiān)督；僅針對注冊會計師執(zhí)行一般的審計鑒證業(yè)務建立能力框架，未針對特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務對勝任能力的特別要求提出能力建設目標。因此，指南的修訂工作需要從行業(yè)人才成長“全生命周期”全局角度出發(fā)，對行業(yè)人才成長各階段應具備的能力提出全面系統(tǒng)的規(guī)劃。

又比如說，在指南的前瞻性建設上，《指南》（2007年）已發(fā)布實施15年，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，已經(jīng)出現(xiàn)了云計算、數(shù)字化、雙碳經(jīng)濟等新技術、新領域，深刻地影響著經(jīng)濟模式的改變和增加了經(jīng)濟復雜性，對行業(yè)人才能力建設提出新的需求和挑戰(zhàn)，同時，現(xiàn)行的會計審計相關的知識理論體系和方法論都發(fā)生了較大的變化?！吨改稀罚?span style=";padding: 0px;outline: 0px;max-width: 100%;list-style: none">2007年）設計的能力框架和知識結構已經(jīng)不能滿足或者已經(jīng)不適應當前經(jīng)濟形式發(fā)展對行業(yè)人才培養(yǎng)的需求。因此，指南的修訂工作不僅需要與時俱進跟上經(jīng)濟社會發(fā)展的步伐，更需要有前瞻性的眼光指導未來一段時間行業(yè)人才勝任能力建設目標。

同時，在指南的落地執(zhí)行上，《指南》（2007年）僅提出了注冊會計師應當具備的勝任能力總體要求和基本要素整體框架，未明確每一項勝任能力的具體指標，導致會計師事務所由于規(guī)模大小不同，或者所處地域不同，相近工作年限的注冊會計師的勝任能力有較大區(qū)別。因此，指南的修訂工作既要考慮全行業(yè)人才整體的能力，又要留足一定能力拓展空間，需要在理論指導和實踐指導雙提升上下功夫。

鑒于上述情況，我們加強調查研究，通過修訂《指南》（2007年）逐步解決上述問題，切實發(fā)揮指南對行業(yè)人才培養(yǎng)的指導作用。

問：修訂出臺《指南》（2022年）的意義是什么？

答：《指南》（2007年）的出臺解決了中國注冊會計師勝任能力標準建設“從無到有”的問題，此次修訂出臺的《指南》（2022年）則是與時俱進地對行業(yè)已有勝任能力要求的一次迭代更新?？偟膩碚f，修訂出臺《指南》（2022年）是中注協(xié)全面貫徹落實習近平總書記關于做好新時代人才工作的重要思想和黨中央國務院重大決策部署，全面落實財政部黨組關于行業(yè)人才建設的具體要求，立足國情、保持動態(tài)國際趨同，指導行業(yè)人才適應我國經(jīng)濟社會發(fā)展對行業(yè)人才勝任能力提出新要求的具體體現(xiàn)，也是行業(yè)以實際行動踐行黨中央國務院關于深入學習貫徹黨的二十大精神的部署和要求。

修訂出臺《指南》（2022年）是注冊會計師行業(yè)全面貫徹落實習近平總書記關于做好新時代人才工作的重要思想，以及加強新時代注冊會計師行業(yè)人才工作的具體行動。黨的十八大以來，習近平總書記始終把抓好人才工作擺在治國理政的重要位置，多次對人才工作作出重要指示批示。2021年9月召開的中央人才工作會議上，習近平總書記強調要堅持黨管人才，堅持面向世界科技前沿、面向經(jīng)濟主戰(zhàn)場、面向國家重大需求、面向人民生命健康，深入實施新時代人才強國戰(zhàn)略，全方位培養(yǎng)、引進、用好人才，加快建設世界重要人才中心和創(chuàng)新高地，為加強行業(yè)人才建設提供了根本遵循。黨的二十大報告專設一章強調人才工作的重要性，要求“強化現(xiàn)代化建設人才支撐”，“深入實施人才強國戰(zhàn)略”。2021年8月，國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》指出要“以全面提升注冊會計師行業(yè)服務國家建設能力為目標”，“持續(xù)保持和強化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守，提升審計質量”，對行業(yè)服務能力、服務質量和人才培養(yǎng)提出了新要求。為貫徹落實黨中央國務院重大決策部署，財政部印發(fā)《人才指導意見》提出要修訂中國注冊會計師行業(yè)人才的勝任能力指南，以提升行業(yè)人才誠信道德水平和專業(yè)技能水平。為此，修訂出臺《指南》（2022年），是貫徹落實習近平總書記關于做好新時代人才工作的重要思想和黨中央國務院重大決策部署，全面落實財政部黨組關于行業(yè)人才建設的具體要求，抓實抓牢行業(yè)人才工作的具體舉措，有利于指導行業(yè)人才能力建設的方向，為加強行業(yè)人才建設、提升審計質量提供制度保障。

修訂出臺《指南》（2022年）是注冊會計師行業(yè)人才工作面向我國當前經(jīng)濟社會發(fā)展新要求的積極回應。當前我國已轉向高質量發(fā)展階段，我國經(jīng)濟總量穩(wěn)居世界第二，經(jīng)濟增速名列前茅。我國經(jīng)濟高質量發(fā)展對行業(yè)人才提出了新要求，比如，雙循環(huán)發(fā)展、高水平對外開放和“一帶一路”倡議的深入開展，要求行業(yè)人才具有國際化視野和全球化思維；數(shù)字化、雙碳時代等經(jīng)濟高質量發(fā)展需求要求人才素質向專業(yè)化和價值鏈高端延伸；注冊制推行和新證券法貫徹實施，資本市場的開放發(fā)展對行業(yè)人才服務質量、誠信度和服務范圍提出了更高要求。對于上述新領域、新要求，《指南》（2007年）均未涉及，已不能滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對行業(yè)人才能力提出的新要求，需要結合當前新形勢更新修訂。為此，修訂出臺《指南》（2022），有利于行業(yè)加快培養(yǎng)、儲備適應經(jīng)濟社會發(fā)展需要的專門人才，為國家建設提供更高質量專業(yè)服務奠定人才基礎。

修訂出臺《指南》（2022年）是注冊會計師行業(yè)人才工作立足國情、保持動態(tài)國際趨同作出的現(xiàn)實選擇。當前，行業(yè)明確了十四五時期“由注重規(guī)模和速度的外延式擴張向注重質量和效益的內涵式發(fā)展轉型”的總目標，但我國行業(yè)人才工作客觀上還不能完全滿足行業(yè)高質量發(fā)展的需要，行業(yè)人才質量與經(jīng)濟發(fā)展需求不匹配，迫切需要行業(yè)人才持續(xù)提升專業(yè)勝任能力。2019年，IFAC發(fā)布了新修訂的《職業(yè)會計師國際教育準則1-8號》（《IES1-8》），英國、新加坡、美國、澳大利亞、中國香港等國家和地區(qū)的會計職業(yè)組織參照IFAC發(fā)布的《IES1-8》也分別提出了本地區(qū)職業(yè)會計師專業(yè)能力標準，這些國際或境外會計職業(yè)組織教育準則最新變化，為完善我國注冊會計師行業(yè)人才的勝任能力提供了重要借鑒，需要我們緊跟國際職業(yè)能力發(fā)展新動向，持續(xù)趨同，確保我國注冊會計師行業(yè)保持后續(xù)發(fā)展優(yōu)勢。為此，修訂出臺《指南》（2022），有利于指導我國教育培訓機構和會計師事務所立足國情、對標國際加強行業(yè)人才培養(yǎng)，為推動行業(yè)做強做大、走出去提供持續(xù)人才動力。

問：《指南》（2022年）修訂過程遵循了哪些原則？

答：為了有序有效地推動《指南》（2022年）的修訂工作，我們制定了下三個工作原則：

一是分級分類，整體推進。以行業(yè)人才發(fā)展“全生命周期”理論為指導，立足行業(yè)人才各成長階段能力建設，構建統(tǒng)一的行業(yè)人才培養(yǎng)培訓體系框架、能力框架和知識框架。同時，堅持分級分類能力框架設計要求，針對有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員、會計師事務所的助理人員、注冊會計師、非管理層級的合伙人以及管理合伙人等各個層級的人才，有針對性地提出能力要求和知識結構要求，指導未來不同層級行業(yè)人才的教育或培訓工作。

二是以人為本，服務實踐。以《人才指導意見》為指導，以當前行業(yè)人才的能力現(xiàn)狀為基礎，充分考慮新時代行業(yè)面臨的新情況、新機遇、新挑戰(zhàn)；同時，既要滿足國家對行業(yè)人才能力提升的要求，又要滿足用人單位的實際培養(yǎng)和使用需求，設計行業(yè)人才的能力框架、知識框架，為持續(xù)完善繼續(xù)教育制度和工作體系提供理論依據(jù)。

三是立足國情，對接國際。以全面提升注冊會計師行業(yè)服務國家建設的能力為目標，面向經(jīng)濟主戰(zhàn)場、面向國家重大需求、面向未來，提出行業(yè)人才各成長階段的政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和實務經(jīng)歷的培養(yǎng)提升方向。同時，兼顧國際和境外會計職業(yè)組織關于會計職業(yè)專業(yè)能力標準的最新變化，兼容并蓄，實現(xiàn)我國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力制度建設和人才培養(yǎng)實踐的持續(xù)國際趨同。

問：《指南》（2022年）的修訂經(jīng)歷了哪些過程？

答：自2020年以來，我們圍繞《指南》（2022年）的修訂，先后開展了以下工作：

一是調查研究。邀請來自會計師事務所和高等院校的行業(yè)高端人才組建指南修訂課題組，組織翻譯了IFAC新修訂發(fā)布的《IES1-8》；搜集整理了英國、新加坡、美國、澳大利亞、中國香港等主要國家和地區(qū)會計職業(yè)組織的人才培養(yǎng)實踐和專業(yè)能力框架，并分析了上述國家和地區(qū)制定出臺能力框架的目的和側重點；以此為基礎，組織開展了新時代中國注冊會計師行業(yè)人才分層級能力框架體系建設的研究工作。

二是組織修訂。2022年4月形成修訂初稿，并先后征求中注協(xié)相關部室、在訓行業(yè)高端人才的意見；赴部分會計師事務所實地調研，就勝任能力維度、行業(yè)人才分層、管理能力要素、勝任能力評估等具體問題，聽取會計師事務所意見建議并進一步修改；再次定向征求部分會計師事務所以及行業(yè)高端人才意見，共收集87條反饋意見，在充分吸收的基礎上修改形成征求意見稿。

三是公開征求意見。經(jīng)中注協(xié)黨委擴大會和秘書長辦公會審議通過，10月21日印發(fā)征求意見稿，面向社會公開征求意見,截至11月6日，34家單位和個人累計反饋164條意見，剔除重復意見后共111條，我們對反饋意見逐條研究分析，以此為基礎作進一步完善，形成《指南》（2022年）。從反饋意見整體情況看，財政部相關司局、各地方注協(xié)、大部分會計師事務所以及部分境外會計職業(yè)組織如特許公認會計師公會（ACCA）等，對《指南》（2022年）的修訂工作給予充分肯定，認為《指南》（2022年）整體框架設計合理，以“全生命周期”理論為指導對行業(yè)人才進行層級劃分，并提出相適應的勝任能力和知識結構要求，具有較強的前瞻性和可操作性，同時，也是立足國情，把國際和境外會計職業(yè)組織關于會計職業(yè)專業(yè)能力標準的最新變化“本土化”的體現(xiàn)，具有一定的創(chuàng)造性，對于加強和改進注冊會計師行業(yè)人才培養(yǎng)工作、提升注冊會計師行業(yè)人才勝任能力水平具有積極意義。

經(jīng)過上述調查研究、組織修訂、公開征求意見以及修改完善，在報經(jīng)財政部副部長、黨組成員朱忠明同意后，中注協(xié)于11月下旬召開中注協(xié)第六屆常務理事會第十次（通訊）會議，審議通過了《指南》（2022年）。

問：《指南》（2022年）的結構布局是什么？

答：《指南》（2022年）主要圍繞以下幾方面謀篇布局：

圍繞一個目標。即，圍繞提升注冊會計師行業(yè)服務國家建設能力為目標，構建行業(yè)人才應當具備的能力架構、知識架構。

明確兩項標準。即，一方面明確行業(yè)人才勝任能力框架的理論標準，另一方面明確勝任能力評估的實踐標準，不僅解決勝任能力“是什么”的問題，更著力解決勝任能力“怎么樣”的問題。

構建三個體系。即，在學習借鑒國際經(jīng)驗的基礎上，結合行業(yè)職業(yè)特點，構建了政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、實務經(jīng)歷和國際化能力為依托的能力體系；構建了包括會計、審計、財務、稅務、管理、相關法律法規(guī)、商業(yè)和組織環(huán)境、信息和通信技術以及其他相關知識為主的行業(yè)人才知識體系；構建了包括各級財政部門、各級注冊會計師協(xié)會、會計師事務所、國家會計學院、開設財經(jīng)類專業(yè)的院校在內的工作體系。

聚焦四階段人才。即，抓好有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員、會計師事務所助理人員、注冊會計師、合伙人等四階段人才能力建設，形成培養(yǎng)體系完整、人員層級清晰的行業(yè)人才勝任能力框架。

對標“五型”人才要求。即，對標行業(yè)“十四五”規(guī)劃提出的打造“政治型、職業(yè)型、專業(yè)型、復合型、國際型”行業(yè)人才隊伍的要求，具化為政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、實務經(jīng)歷、國際化能力等五種勝任能力要求。其中，政治能力對標政治型，職業(yè)道德對標職業(yè)型，專業(yè)勝任能力對標專業(yè)型，國際化能力對標國際型，專業(yè)勝任能力和實務經(jīng)歷范圍內的管理能力、戰(zhàn)略能力、溝通能力等綜合能力對標復合型，確保“五型”人才要求落地見效。

問：《指南》（2022年）在哪些方面作出了修訂？修訂后的主要內容是什么？

答：根據(jù)《人才指導意見》，結合實務需要，我們對《指南》（2007年）進行了重構，由原來的九章62條變?yōu)榫耪?span style=";padding: 0px;outline: 0px;max-width: 100%;list-style: none">59條。相較于《指南》（2007年）增加了四章29條、修改了四章25條，另外將《指南》（2007年）四章共41條合并修改為一章共5條。主要對以下四方面作出修訂：

一是《指南》（2022年）適用的對象由“注冊會計師”擴展為“注冊會計師行業(yè)人才”，并針對有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員、會計師事務所助理人員、注冊會計師、合伙人等4個職業(yè)發(fā)展階段進行規(guī)范。《指南》（2007年）僅針對取得執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師建立了勝任能力框架。根據(jù)《人才指導意見》對行業(yè)人才“全生命周期”培養(yǎng)的要求，考慮到“源頭培養(yǎng)”的原則，將勝任能力相關要求前置至有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員（包括在校大學生），有利于其盡早認識注冊會計師行業(yè)工作并形成職業(yè)素養(yǎng)；增加了會計師事務所助理人員層級，指導其有針對性地學習知識、積累實務經(jīng)歷，為取得注冊會計師資格做前置指導；同時，考慮到普通注冊會計師與合伙人在“管理能力”要求上的顯著差異，將取得執(zhí)業(yè)資格后的階段細化為“注冊會計師”（涵蓋不同會計師事務所對經(jīng)理、項目經(jīng)理、高級經(jīng)理等的能力要求）、“非管理合伙人”和“管理合伙人”三個階段。

二是與時俱進構建勝任能力體系和知識體系。《指南》（2022年）明確了勝任能力體系包括政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、實務經(jīng)歷和國際化能力，知識體系包括會計、審計、財務、稅務、管理、相關法律法規(guī)、商業(yè)和組織環(huán)境、信息和通信技術以及其他相關知識等22個專業(yè)化知識領域，為各層級行業(yè)人才培養(yǎng)工作提供了系統(tǒng)有效的指引。同時，將《指南》（2007年）“職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度”的表述精煉為《指南》（2022年）中的“職業(yè)道德”，且明確了“職業(yè)道德”包括職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷、職業(yè)道德守則及相關規(guī)范、維護社會公眾利益。上述修改在專業(yè)術語表述及內容上與《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定保持一致。

三是增加了對行業(yè)人才勝任能力是否達到要求的評判方法。用“全生命周期”理論作指導，不僅規(guī)定勝任能力各項指標，同時提出了是否具備相應勝任能力的評估方式，便于各培養(yǎng)主體在實踐中更有效地應用本指南。

四是豐富完善了對“特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務對勝任能力的特別要求”。針對新時代行業(yè)面臨的新機遇新挑戰(zhàn)，比如高水平對外開放和“一帶一路”倡議的深入開展，數(shù)字化、雙碳時代等經(jīng)濟高質量發(fā)展需求等，《指南》（2022年）針對特定環(huán)境（如跨境審計業(yè)務）、特定行業(yè)（如金融行業(yè)）執(zhí)行歷史財務信息審計業(yè)務，或執(zhí)行特定業(yè)務（如ESG鑒證業(yè)務、可持續(xù)發(fā)展信息鑒證業(yè)務、信息系統(tǒng)審計業(yè)務）的情況，豐富和完善了項目組應當具備的勝任能力。

修訂后的《指南》（2022年）共包括總則、有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員的勝任能力、會計師事務所助理人員的勝任能力、注冊會計師的勝任能力、非管理合伙人的勝任能力、管理合伙人的勝任能力、特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務對勝任能力的特別要求、職業(yè)繼續(xù)教育、附則等九章，其中：

第一章“總則”，提出了注冊會計師行業(yè)人才勝任能力的培養(yǎng)目標、適用范圍、培養(yǎng)主體、行業(yè)人才梯隊、勝任能力體系、知識體系、勝任能力評估、普適性要求等基本概念規(guī)范。

第二章“有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員的勝任能力”，從政治能力、職業(yè)道德、技術勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員的勝任能力體系，并明確采用考試、實務經(jīng)歷等方式對上述勝任能力進行評估。

第三章“會計師事務所助理人員的勝任能力”，從政治能力、職業(yè)道德、技術勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立會計師事務所助理人員的勝任能力體系，并明確采用考試、研討、建立職業(yè)道德檔案、實務經(jīng)歷等方式對上述勝任能力進行評估。

第四章“注冊會計師的勝任能力”，從政治能力、職業(yè)道德、技術勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立注冊會計師的勝任能力體系，并明確采用考試、建立職業(yè)道德檔案、案例分析報告、行業(yè)評選、實務經(jīng)歷等方式對上述勝任能力進行評估。

第五章“非管理合伙人的勝任能力”，從政治能力、職業(yè)道德、技術勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立“不在會計師事務所管委會擔任職務的合伙人”的勝任能力體系，并明確采用內部考評、建立職業(yè)道德檔案、參加培訓、案例分析報告、行業(yè)評選、實務經(jīng)歷等方式對上述勝任能力進行評估。

第六章“管理合伙人的勝任能力”，從政治能力、職業(yè)道德、技術勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度要求管理合伙人應當具備更高水平的勝任能力，并明確采用內部檢查、建立職業(yè)道德檔案、行業(yè)評選、實務經(jīng)歷等方式對上述勝任能力進行評估。

第七章“特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務對勝任能力的特別要求”，明確了在特定環(huán)境（如跨境審計業(yè)務）、特定行業(yè)（如金融行業(yè)）執(zhí)行歷史財務信息審計業(yè)務，或執(zhí)行特定業(yè)務（如ESG鑒證業(yè)務、可持續(xù)發(fā)展信息鑒證業(yè)務、信息系統(tǒng)審計業(yè)務）時，項目組應當具備特定的勝任能力。

第八章“職業(yè)繼續(xù)教育”，要求注冊會計師在取得執(zhí)業(yè)資格之后通過職業(yè)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力，以持續(xù)提供高質量的專業(yè)服務，加強社會公眾對注冊會計師行業(yè)的信任。

第九章“附則”，明確了非執(zhí)業(yè)會員的勝任能力按照相關行業(yè)勝任能力要求予以規(guī)范，以及指南的解釋權歸中注協(xié)。

問：如何抓好《指南》（2022年）的貫徹落實工作？

答：修訂出臺《指南》（2022年）為提升新時代行業(yè)人才勝任能力的提供理論指引和實踐指引，“落子開新局”，接下來，我們要堅持制度建設的“閉環(huán)管理”原則，加強對《指南》（2022年）的宣傳解讀，推動《指南》（2022年）在全行業(yè)以及院校、國家會計學院等行業(yè)人才培養(yǎng)相關主體的理解，在推動行業(yè)人才能力培養(yǎng)和提升上切實發(fā)揮作用。

比如，加強與開設財經(jīng)類專業(yè)的院校的溝通，推動其參照《指南》（2022年）持續(xù)完善財經(jīng)類專業(yè)的課程體系，強化學生職業(yè)道德意識，提升信息化、數(shù)字化、管理能力等方面的能力水平，培養(yǎng)溝通、協(xié)作、創(chuàng)新等方面的能力素養(yǎng)等，促使行業(yè)后備人才的教育培養(yǎng)與會計師事務所人才需求緊密銜接、相互促進。再比如，推動會計師事務所根據(jù)不同層級人才的成長特點、培養(yǎng)目標和使用需求，結合自身規(guī)模和發(fā)展階段，對標《指南》（2022年）中助理人員、注冊會計師、非管理合伙人以及管理合伙人等各成長階段人員的勝任能力水平，構建符合會計師事務所自身發(fā)展水平的人才培養(yǎng)培訓體系框架、能力框架和知識框架，為會計師事務所內部人才培養(yǎng)體制機制建設提供理論保障。同時，各級注協(xié)應當根據(jù)《指南》（2022年）構建的注冊會計師行業(yè)人才能力體系、知識體系和工作體系，持續(xù)改進行業(yè)繼續(xù)教育工作，聚焦多層級行業(yè)人才梯隊，打造注冊會計師行業(yè)繼續(xù)教育“招牌”課程體系，優(yōu)化人才選拔方式，同步提升非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育質量，持續(xù)推出“精品高端”課程和人才分層培養(yǎng)項目。

來源：中注協(xié) 2022-12-26