浙江省部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計辦法

第一章　總　則

第一條　為加強單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員（以下簡稱內(nèi)管干部）經(jīng)濟責任審計工作，促進內(nèi)管干部履職盡責、擔當作為、廉潔自律，確保黨和國家經(jīng)濟方針政策和單位重要決策部署落實，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》《浙江省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計辦法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和干部管理監(jiān)督有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定本辦法。

第二條　內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作應(yīng)當堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，貫徹新發(fā)展理念，聚焦經(jīng)濟責任，客觀評價，揭示問題，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，促進全面深化改革，促進權(quán)力規(guī)范運行，促進反腐倡廉，推進提高單位治理能力。

第三條　本辦法所稱內(nèi)管干部，是指按照干部管理權(quán)限依法屬于黨政機關(guān)部門、法院、檢察院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、事業(yè)單位、人民團體以及國有及國有控股企業(yè)等單位（以下簡稱單位）內(nèi)部管理的，負有經(jīng)濟責任事項的下級（下屬）單位主要負責人，包括承擔較強經(jīng)濟責任事項的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)的主要負責人、主持工作一年以上的副職，以及由單位副職兼任下級正職且不履行經(jīng)濟責任時、實際負責日常工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條　本辦法所稱經(jīng)濟責任，是指內(nèi)管干部在任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行上級決策部署，推動所在單位高質(zhì)量發(fā)展，管理公共資金、國有（集體）資產(chǎn)、公共資源，防控重大經(jīng)濟風險等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責。

第五條單位黨組（黨委）應(yīng)當加強對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期研究、監(jiān)督檢查和交流通報內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作開展情況，推進經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題。有條件的單位可以建立議事協(xié)調(diào)機制，在單位黨組（黨委）領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，一般由內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察（巡察）、組織人事及其他相關(guān)監(jiān)督職能部門參與。

第六條　單位應(yīng)當建立健全內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計制度。任何組織、個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復(fù)審計人員。對有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，應(yīng)當進行批評和通報；造成惡劣影響的，應(yīng)當嚴肅問責追責。

第七條　內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計應(yīng)以任中審計為主。下列重點對象原則上要求任期內(nèi)至少審計一次：

（一）權(quán)力集中、資金密集、資源富集的下級單位主要負責人；

（二）條線管理為主的下級政府工作部門或派駐分支機構(gòu)的主要負責人；

（三）單位副職兼任下級正職且實際履行經(jīng)濟責任的下級主要負責人。

第二章　組織協(xié)調(diào)

第八條　單位應(yīng)當明確承擔內(nèi)部審計職責的機構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機構(gòu)），保證履行經(jīng)濟責任審計職責所必需的人員和經(jīng)費，保障依法獨立實施內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計。

第九條　審計人員應(yīng)當具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第十條　內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對在審計中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，負有保密的義務(wù)。

第十一條　經(jīng)濟責任審計項目中非涉密、輔助性事項，可根據(jù)審計工作需要向社會購買審計服務(wù)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對購買的審計服務(wù)進行指導(dǎo)、檢查和評價，對審計方案、工作底稿、審計報告等關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)當進行復(fù)核，并對采用的審計結(jié)果負責。

第十二條　內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作應(yīng)當有計劃地進行，根據(jù)干部管理監(jiān)督需要和審計資源等實際情況，科學(xué)制定中長期滾動審計計劃和年度審計項目計劃，推進內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計應(yīng)審盡審。

制定年度內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計項目計劃時，一般優(yōu)先安排任期超過2年的重點對象。

第十三條　年度審計項目計劃由內(nèi)部審計機構(gòu)商同級組織人事等具有干部管理權(quán)限的部門提出，征求紀檢監(jiān)察部門意見后提交單位黨組（黨委）或董事會決定。年度計劃一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)減或者追加的，應(yīng)報單位黨組（黨委）或董事會批準后實施。

第三章　審計內(nèi)容

第十四條　內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計應(yīng)以內(nèi)管干部任職期間公共資金、國有（集體）資產(chǎn)、公共資源的管理、分配和使用為基礎(chǔ)，以內(nèi)管干部權(quán)力運行和責任落實情況為重點，依規(guī)依法確定審計內(nèi)容。

第十五條　黨政機關(guān)部門、法院、檢察院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、事業(yè)單位和人民團體等單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容包括：

（一）上級相關(guān)決策部署貫徹執(zhí)行情況和有關(guān)目標責任制完成情況；

（二）重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況；

（三）重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況；

（四）財政財務(wù)管理和經(jīng)濟風險防范情況，資金資產(chǎn)資源和建設(shè)項目等管理使用和效益情況，以及在預(yù)算管理中執(zhí)行機構(gòu)編制管理規(guī)定情況；

（五）內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行，以及對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況；

（六）在經(jīng)濟活動中落實有關(guān)黨風廉政建設(shè)責任和遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況；

（七）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護情況;

（八）以往審計和檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（九）其他需要審計的內(nèi)容。

第十六條　企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容包括：

（一）貫徹執(zhí)行上級相關(guān)決策部署情況；

（二）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況；

（三）重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況；

（四）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行，對下屬企業(yè)的管控情況，內(nèi)部審計工作情況；

（五）企業(yè)經(jīng)營活動和企業(yè)財務(wù)會計的合法性、真實性，風險管控情況，重要項目的投資、建設(shè)、管理情況，境外國有資產(chǎn)投資運營和管理情況；

（六）在經(jīng)濟活動中落實有關(guān)黨風廉政建設(shè)責任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；

（七）有關(guān)目標責任制的完成情況，資產(chǎn)管理及保值增值情況，訴訟和損失情況;

（八）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護情況;

（九）以往審計和檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十）其他需要審計的內(nèi)容。

第四章　審計實施

第十七條內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計應(yīng)當根據(jù)年度審計項目計劃有序?qū)嵤?/span>對同一單位2名以上主要內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任審計，可以同步組織實施，分別認定責任。

第十八條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計前向被審計內(nèi)管干部及其所在單位（離任審計則為原任職單位，下同）送達審計通知書。

第十九條　實施經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)當召開由審計組主要成員、被審計內(nèi)管干部及其所在單位有關(guān)人員參加的審計進點會。審計組宣讀審計通知書和審計紀律，通報審計范圍和內(nèi)容，提出配合審計組工作的要求；被審計內(nèi)管干部介紹任期經(jīng)濟責任履行情況，被審計單位明確配合審計組工作的安排。審計組應(yīng)當在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律要求和舉報電話等內(nèi)容。

第二十條　審計組在實施審計過程中，應(yīng)當聽取內(nèi)管干部所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見。相關(guān)人員應(yīng)當如實向?qū)徲嫿M提供有關(guān)情況。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當聽取有關(guān)部門的意見，及時了解與被審計內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的考察考核、群眾反映、巡察反饋、組織約談、函詢調(diào)查、案件查處結(jié)果等情況。

第二十一條被審計內(nèi)管干部及其所在單位應(yīng)當及時、準確、完整地提供與被審計內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的下列資料，對所提供資料的及時性、真實性和完整性負責，并作出書面承諾：

（一）被審計內(nèi)管干部經(jīng)濟責任履行情況報告；

（二）工作計劃、工作總結(jié)、工作報告、會議記錄、會議紀要、決議決定、請示、批示、目標責任書、采購招標資料、合同協(xié)議、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案、機構(gòu)編制、規(guī)章制度、以往審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況等資料；

（三）財政收支、財務(wù)收支相關(guān)資料；

（四）與履行職責相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔；

（五）審計所需的其他資料。

第二十二條　審計實施結(jié)束后，審計組應(yīng)當向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計報告。審計報告一般包括被審計內(nèi)管干部任職期間履行經(jīng)濟責任情況的總體評價、主要業(yè)績、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責任認定、審計建議等內(nèi)容。

審計組在提交審計報告前，應(yīng)當書面征求被審計內(nèi)管干部及其所在單位的意見。被審計內(nèi)管干部及其所在單位，應(yīng)當自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)，提出書面意見；10個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。審計組應(yīng)當認真研究被審計內(nèi)管干部及其所在單位提出的書面意見，進一步核實情況，對審計報告作必要的修改。經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題線索和經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，應(yīng)第一時間向單位主要負責人匯報，涉及備案管理或重要崗位干部的，應(yīng)同時向當?shù)亟M織部門和審計機關(guān)報告。

第二十三條　內(nèi)部審計機構(gòu)對審計組的審計報告進行審定后，出具經(jīng)濟責任審計報告等文書。經(jīng)濟責任審計報告送達被審計內(nèi)管干部及其所在單位，報送單位黨組（黨委），按需抄送有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)。

經(jīng)濟責任審計報告等文書應(yīng)當事實清楚、評價客觀、責任明確、用詞恰當、文字精練、通俗易懂。

第二十四條被審計內(nèi)管干部對經(jīng)濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告后向內(nèi)部審計機構(gòu)提出申訴。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當組成復(fù)查工作小組，并要求原審計組相關(guān)人員等回避，并在收到申訴之日起30日內(nèi)提出復(fù)查意見，報單位黨組（黨委）批準后作出復(fù)查決定。復(fù)查決定為最終決定。

第二十五條　審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)其他人員在履行經(jīng)濟責任中存在違規(guī)失職行為的，應(yīng)一并向組織人事部門提供情況，作為相關(guān)干部使用的重要參考。

第五章　審計評價與責任認定

第二十六條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)不同內(nèi)管干部職務(wù)的職責要求，在審計查證或者認定事實的基礎(chǔ)上，綜合運用定性評價與定量評價相結(jié)合的方法，依照有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責任制考核目標等，在審計范圍內(nèi)，對被審計內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況，包括公共資金、國有（集體）資產(chǎn)、公共資源的管理、分配和使用中個人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，作出客觀公正、實事求是的評價。

審計評價應(yīng)當有充分的審計證據(jù)支持，對審計中未涉及的事項不作評價。

第二十七條　對內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當按照權(quán)責一致原則，根據(jù)內(nèi)管干部的職責分工，綜合考慮相關(guān)問題的歷史背景、決策過程、性質(zhì)、后果和內(nèi)管干部實際所起的作用等情況，界定其應(yīng)當承擔的直接責任或者領(lǐng)導(dǎo)責任。

第二十八條內(nèi)管干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應(yīng)當承擔直接責任：

（一）直接違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；

（三）貫徹上級決策部署不堅決不全面不到位，造成公共資金、國有（集體）資產(chǎn)、公共資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（四）未完成有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標責任書等規(guī)定的內(nèi)管干部作為第一責任人（負總責）事項，造成公共資金、國有（集體）資產(chǎn)、公共資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（五）未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，造成公共資金、國有（集體）資產(chǎn)、公共資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（六）不履行或者不正確履行職責，對造成的后果起決定性作用的其他行為。

第二十九條　內(nèi)管干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應(yīng)當承擔領(lǐng)導(dǎo)責任：

（一）民主決策時，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成公共資金、國有（集體）資產(chǎn)、公共資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（二）違反上級單位或本單位內(nèi)部管理規(guī)定造成公共資金、國有（集體）資產(chǎn)、公共資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（三）參與相關(guān)決策和工作時，沒有發(fā)表明確的反對意見，相關(guān)決策和工作違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或者造成公共資金、國有（集體）資產(chǎn)、公共資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（四）疏于監(jiān)管，未及時發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，造成公共資金、國有（集體）資產(chǎn)、公共資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（五）除直接責任外，不履行或者不正確履行職責，對造成的后果應(yīng)當承擔責任的其他行為。

第三十條　審計評價時，應(yīng)當把內(nèi)管干部在推進改革中因缺乏經(jīng)驗、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區(qū)分開來；把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區(qū)分開來；把為推動發(fā)展的無意過失，同為牟取私利的違紀違法行為區(qū)分開來。對內(nèi)管干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，正確把握事業(yè)為上、實事求是、依紀依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責或者從輕定責，鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔當作為，保護內(nèi)管干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

第六章　結(jié)果運用

第三十一條　單位應(yīng)當建立健全內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告等結(jié)果運用制度，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計內(nèi)管干部的重要參考。

經(jīng)濟責任審計報告以及審計整改報告應(yīng)當歸入被審計內(nèi)管干部本人檔案。

第三十二條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強與單位內(nèi)部紀檢監(jiān)察、巡察、干部管理、財務(wù)會計監(jiān)督等其他監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。

第三十三條　單位對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀違法問題線索，應(yīng)當按照管轄權(quán)限依規(guī)依紀依法及時移送紀檢監(jiān)察（巡察）部門、司法機關(guān)，并同時向當?shù)亟M織部門和審計機關(guān)報告。

第三十四條　被審計內(nèi)管干部及其所在單位根據(jù)審計結(jié)果，應(yīng)當采取以下整改措施：

（一）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，在規(guī)定期限內(nèi)進行整改，將整改結(jié)果書面報告內(nèi)部審計機構(gòu)；

（二）根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，落實有關(guān)責任人員的責任，采取相應(yīng)的處理措施；

（三）根據(jù)審計建議，采取措施，健全制度，加強管理；

（四）將審計結(jié)果以及整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風廉政建設(shè)責任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會以及領(lǐng)導(dǎo)班子成員述責述廉的重要內(nèi)容。

第三十五條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當及時跟蹤、了解、核實被審計干部及其所在單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改和審計建議落實情況，并在一定范圍內(nèi)以適當方式通報或者公告審計結(jié)果。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報告、專題報告等形式報送單位黨組（黨委），或提請單位有關(guān)部門研究解決。

第七章　指導(dǎo)監(jiān)督

第三十六條　省、市、縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議及其辦公室，要加強對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，開展調(diào)查研究，總結(jié)推廣經(jīng)驗，推動單位落實內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計制度。

單位應(yīng)當于每年年底將當年開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的報告和整改情況一并報同級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室備案。

第三十七條　審計委員會辦公室、審計機關(guān)在對單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部實施經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)當對其開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作情況進行檢查，檢查結(jié)果作為評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的重要內(nèi)容。

審計委員會辦公室、審計機關(guān)根據(jù)工作需要可以對單位內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計計劃和審計內(nèi)容提出要求，單位應(yīng)當執(zhí)行。建立審計機關(guān)與條線管理部門的審計協(xié)作機制，必要時，條線管理部門可商同級審計機關(guān)，提出對管理的下級政府工作部門或派駐分支機構(gòu)主要負責人的經(jīng)濟責任審計建議，委托審計機關(guān)實施。

第三十八條　審計委員會辦公室、審計機關(guān)應(yīng)當加大對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計成果的運用力度，對各單位通過內(nèi)部審計作出的事實清楚、定性準確、結(jié)論明確的審計結(jié)果，審計機關(guān)核實后可直接利用。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并已整改到位的問題，原則上不再在審計機關(guān)的審計報告中反映；對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題糾正不及時、整改未落實的，要依法提出處理意見并督促整改。

第八章　附　則

第三十九條　單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合實際制定具體操作辦法。

第四十條　單位可以結(jié)合實際建立內(nèi)管干部離任經(jīng)濟事項交接制度，加強對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任的日常管理監(jiān)督。

第四十一條　本辦法由浙江省經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室負責解釋。

第四十二條　本辦法自印發(fā)之日起施行?！吨泄舱憬〖o委機關(guān)　中共浙江省委組織部　浙江省編辦　浙江省發(fā)改委　浙江省監(jiān)察廳　浙江省人社廳　浙江省審計廳　浙江省國資委關(guān)于印發(fā)浙江省部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計辦法（試行）的通知》（浙審責〔2016〕36號）同時廢止。

-END-

信息來源 | 浙江省審計廳