【法規(guī)速遞】關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

2021-07-12 15:58:43

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財(cái)政部稅務(wù)總局

關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅〔2021〕27號

新疆維吾爾自治區(qū)財(cái)政廳，國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為推動新疆發(fā)展，現(xiàn)就新疆困難地區(qū)以及喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通知如下：

一、2021年1月1日至2030年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

享受上述企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他脫貧縣（原國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣）和邊境縣市。

二、2021年1月1日至2030年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

三、屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

四、第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。

五、財(cái)政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行發(fā)布《目錄》。

六、屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）（2016版）》（以下簡稱《2016版目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，2020年12月31日前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕53號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕112號）規(guī)定享受至優(yōu)惠期滿為止，如屬于《目錄》與《2016版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，可在剩余期限內(nèi)按本通知規(guī)定享受至優(yōu)惠期滿為止；未進(jìn)入優(yōu)惠期的，不再享受財(cái)稅〔2011〕53號和財(cái)稅〔2011〕112號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠，如屬于《目錄》與《2016版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，可視同新辦企業(yè)按本通知規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目時，可提請省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具意見。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2021年5月18日

NG新舊政策對比：
文件名	舊《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》	文件號	財(cái)稅〔2011〕第53號
	舊《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》		財(cái)稅〔2011〕112號
	新《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》		財(cái)稅〔2021〕27號
發(fā)文日期	2011.06.17	生效日期	2011.06.17
	2011.11.29		2011.11.29
	2021.05.18		2021.05.18
發(fā)文機(jī)關(guān)	財(cái)政部、國家稅務(wù)總局	時效性	現(xiàn)行有效
	財(cái)政部、國家稅務(wù)總局		現(xiàn)行有效
	財(cái)政部、國家稅務(wù)總局		現(xiàn)行有效
優(yōu)惠日期	舊 53號 2010.1.1-2020.12.31
	舊 112號 2010.1.1-2020.12.31
	新 27號 2021.1.1-2030.12.31

適用主體	舊 53號新疆困難地區(qū)新辦的屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)
	舊 112號新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)
	新 27號新疆困難地區(qū)、新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容	舊 53號自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
	舊 112號自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
	新 27號 · 對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 · 對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
主要變化27號文件對53號、112號文件的優(yōu)惠政策內(nèi)容進(jìn)行綜合表述，減免稅政策內(nèi)容不變。

定義1 新疆困難地區(qū)	舊 53號包括南疆三地州、其他脫貧縣（原國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣）和邊境縣市
	舊 112號同53號
	新 27號同53、112號
定義2 屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)	舊 53號是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
	舊 112號同53號
	新 27號是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
定義3 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入	舊 53號是指產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。
	舊 112號同53號
	新 27號同53、112號
主要變化相關(guān)定義內(nèi)容不變，但主營收入占比下調(diào)。

關(guān)于目錄	舊 53號財(cái)政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門研究制訂《目錄》，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)施，并根據(jù)新疆經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況適時調(diào)整。
	舊 112號 -
	新 27號財(cái)政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行發(fā)布《目錄》
主要變化 27號文件中規(guī)定的《目錄》待官方發(fā)布。

政策銜接	舊 53號 -
	舊 112號 -
	新 27號屬于《2016版目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，2020年12月31日前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可按財(cái)稅〔2011〕53號和財(cái)稅〔2011〕112號規(guī)定享受至優(yōu)惠期滿為止，如屬于《目錄》與《2016版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，可在剩余期限內(nèi)按本通知規(guī)定享受至優(yōu)惠期滿為止；未進(jìn)入優(yōu)惠期的，不再享受財(cái)稅〔2011〕53號和財(cái)稅〔2011〕112號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠，如屬于《目錄》與《2016版目錄》相同產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，可視同新辦企業(yè)按本通知規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
主要變化新增條款，明確了政策銜接問題。

后續(xù)管理	舊 53號對難以界定是否屬于《目錄》范圍的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)定。
	舊 112號同53號
	新 27號稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目時，可提請省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具意見。
主要變化根據(jù)27號文件規(guī)定，判定爭議時稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請有關(guān)部門出具意見。