歡迎訪問山東仁誠會計師事務(wù)所有限公司官方網(wǎng)站!

您當(dāng)前的位置 : 首 頁 > 新聞中心 > 技術(shù)資訊

【技術(shù)與探討】新規(guī)出爐,利用文物、藝術(shù)品避稅的“稅收籌劃”方案被堵了!

2021-07-12 15:51:36

剛出爐的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第17號,以下簡稱17號公告)第五條“五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題”規(guī)定:


企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計提的折舊、攤銷費(fèi)用,不得稅前扣除

很多民營企業(yè)家都利用文物、藝術(shù)品避稅。

比如:某民營老板在1998年一次拍賣會上拍得一幅明朝宣德皇帝的楷書作品,當(dāng)時成交價格是25萬元。他把這25萬元計入了企業(yè)成本。

賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)  25
    貸:銀行存款   25

在之后的五年中,這一“固定資產(chǎn)”按平均年限法折舊,每年年折舊20%。
借:管理費(fèi)用    5
     貸:累計折舊   5

每年都可以在企業(yè)所得稅稅前計入成本扣除,五年后折舊完畢,屬于零資產(chǎn),可以隨意支配。但是,這幅明朝宣德皇帝的楷書作品在五年后已經(jīng)漲至兩百萬元。

在中國的企業(yè)所得稅稅制中,古玩字畫收藏品并沒有被列入“固定資產(chǎn)”,但也沒有明確被排除在固定資產(chǎn)外,所以稅務(wù)部門在征稅時都將其默認(rèn)為企業(yè)文化投資的經(jīng)營成本。所以民營企業(yè)家大多以企業(yè)名義競拍這些藝術(shù)品,得手后不是用于裝點(diǎn)企業(yè)門面,就是搞了企業(yè)博物館,再不就是深鎖柜中,所有的開銷都掛在企業(yè)賬上,攤?cè)肫髽I(yè)經(jīng)營成本。

由于方法簡單安全,購買古玩字畫收藏品這種避稅方法被民營企業(yè)家大肆利用。越來越多的人加入到收藏的隊伍中。

如果你問他們?yōu)槭裁茨敲聪矚g收藏?他們會告訴你:“經(jīng)過多年的商場追逐,我們這些企業(yè)家在物質(zhì)生活已經(jīng)得到滿足,現(xiàn)在要開始透過欣賞和品味古玩字畫追求文化精神上的享受。當(dāng)然,我們也會抱有一種投資者的心態(tài),期待自己所收藏的藝術(shù)品能夠升值?!?/span>

此話聽似在理,但實(shí)情是這些民營老板懂收藏的不足10%,他們投資書畫藝術(shù)品主要是為了避稅,這是書畫拍賣業(yè)內(nèi)人士皆知的事實(shí)。

很多稅收籌劃專家,在給民營企業(yè)老板做稅務(wù)籌劃的時候,也會貢獻(xiàn)此計策。

此計策,本質(zhì)上是鉆了法律的空子,依據(jù)中國《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)話細(xì)則》的規(guī)定:固定資產(chǎn)是使用年限超過一年,與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具等;不屬于上列范圍,單位價值超過兩千元并且使用年限超過兩年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。如此一來,書畫自然能成為“固定資產(chǎn)”。

現(xiàn)在國家終于出手,堵住了這個漏洞。

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2021年第17號

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,深入開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”,推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革,更好服務(wù)市場主體,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡稱稅法)等相關(guān)規(guī)定,對企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題公告如下:

一、關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問題

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出,凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費(fèi)用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

二、關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問題

(一)購買方企業(yè)的稅務(wù)處理

1.購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)依法申報繳納企業(yè)所得稅。

2.購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時,將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息即使會計上未確認(rèn)收入,稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。

(二)發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,按照規(guī)定在稅前扣除。

2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應(yīng)付未付利息視同已支付,按照規(guī)定在稅前扣除。

三、關(guān)于跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理問題

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2013年第41號)第 一條規(guī)定的條件的,可以按照該公告第二條第 一款的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,但同時符合以下兩種情形的除外:

(一)該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;

(二)境外投資者所在國家(地區(qū))將該項投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益,且不征收企業(yè)所得稅。

同時符合上述第(一)項和第(二)項規(guī)定情形的,境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息,不得進(jìn)行稅前扣除。

四、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

(一)企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ);不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,可以憑購置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額,作為計稅基礎(chǔ)。

(二)企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn),改為查賬征稅后,按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限,扣除該資產(chǎn)投入使用年限后,就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計提的折舊、攤銷費(fèi)用,不得稅前扣除。

六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)問題

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財政支付,如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時間確認(rèn)收入。

本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。

特此公告。
國家稅務(wù)總局
2021年6月22日


標(biāo)簽

最近瀏覽:

相關(guān)產(chǎn)品

相關(guān)新聞

+ 聯(lián)系我們

0086-0537-2163936

電話:0537-2163938 ;0537-2163967;0537-2163972

郵箱:jnrc666888@163.com

網(wǎng)址:www.docmilenin.com

地址:金宇路30號百豐大廈17層

+ 企業(yè)概況

+ 微信關(guān)注

評估測繪

Copyright ? 山東仁誠會計師事務(wù)所有限公司 All rights reserved 備案號:魯ICP備20003038號 主要從事于財務(wù)稅務(wù)審計,評估測繪,工程審計招標(biāo), 歡迎來電咨詢! 服務(wù)支持:
亚州中文精品无码,国产三级 中文无码在线观看,久久天天亚洲综色,59pao国产成视频永久免费 国产成人在线播放免费视频 韩国在线一区精品无码视频