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【你問我答】發(fā)票備注欄如何填寫?

2021-07-02 08:45:00

有朋友問,發(fā)票備注欄不小心寫上合同編號了,對發(fā)票使用有影響嗎?還可以使用嗎?

答:可以的,除了那些必須在備注欄注明信息外,企業(yè)可以自行決定是否在備注欄添加信息的。

稅務(wù)局正式明確!備注欄不全,一律退回!

提醒:無論是納稅人自行開具,還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,備注欄需填寫的內(nèi)容都有明確規(guī)定,若沒按要求填寫則屬不合規(guī)發(fā)票不能作為抵扣憑證。


那么問題來了,備注欄該填寫說明內(nèi)容呢?法律法規(guī)沒有規(guī)定寫,也沒說不能寫的,是不是法無禁止皆可為呢?



發(fā)票備注欄

      發(fā)票開具時,備注欄需要按照規(guī)定填寫,符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票,將不能作為有效稅收憑證,那么,究竟要如何規(guī)范填寫發(fā)票備注欄呢?今天我們就一起來學(xué)習(xí)一下吧~

第 一部分

納稅人自行開票的情況

一、貨物運(yùn)輸服務(wù)

     增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)

二、差額征稅開票

      納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)  

三、建筑服務(wù)

      提供建筑服務(wù),納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)

四、銷售、出租不動產(chǎn)

      銷售、出租不動產(chǎn),納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)  

五、保險代收車船稅發(fā)票

      保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時,應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號)

六、銷售預(yù)付卡

      特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時,應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)

七、鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

      鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,可填寫在發(fā)票備注欄中。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)

第二部分

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時備注欄的注意事項

一、 一般代開

     備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)﹝2004﹞153號)

二、異地代開

      稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)代開增值稅發(fā)票,在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)

三、建筑業(yè)代開

     稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票,在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)

四、個人保險代理人匯總代開

      稅務(wù)機(jī)關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票,應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)

五、出售或出租不動產(chǎn)代開

應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)

六、差額征稅代開

     稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)

七、貨運(yùn)代開

      稅務(wù)機(jī)關(guān)為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人代開增值稅發(fā)票,應(yīng)在備注欄注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容,內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函﹝2019﹞405號)



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