財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的

公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告

2021年第17號(hào)

    為支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)就繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)契稅政策公告如下： 

　　一、企業(yè)改制  

　　企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 

　　二、事業(yè)單位改制  

　　事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過(guò)50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 

　　三、公司合并  

　　兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。   

　　四、公司分立  

　　公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 

　　五、企業(yè)破產(chǎn)  

　　企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。 

　　六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)  

　　對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。 

　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。 

　　母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。 

　　七、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)  

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 

　　八、劃撥用地出讓或作價(jià)出資  

　　以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。 

　　九、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓  

　　在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 

　　十、有關(guān)用語(yǔ)含義  

　　本公告所稱(chēng)企業(yè)、公司，是指依照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)、公司。

　　本公告所稱(chēng)投資主體存續(xù)，是指原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。 

　　本公告所稱(chēng)投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。 

　　十一、本公告自2021年1月1日起至2023年12月31日?qǐng)?zhí)行。自執(zhí)行之日起，企業(yè)、事業(yè)單位在改制重組過(guò)程中，符合本公告規(guī)定但已繳納契稅的，可申請(qǐng)退稅；涉及的契稅尚未處理且符合本公告規(guī)定的，可按本公告執(zhí)行。 

                         財(cái) 政 部   稅務(wù)總局 

                            2021年4月26日

   買(mǎi)房契稅，哪些情形下可以申請(qǐng)多繳退稅？

     情形一：契稅計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤的

     這種情形出現(xiàn)于購(gòu)買(mǎi)一手新建房的購(gòu)房人。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，2016年5月1日全面推行營(yíng)改增后，契稅的計(jì)稅價(jià)格為“不含增值稅成交價(jià)格”。有的購(gòu)房人可能沒(méi)有注意增值稅發(fā)票上的增值稅稅率或征收率是多少，或者有的購(gòu)房人在簽訂購(gòu)房合同后、尚未取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票、不能確定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用的增值稅稅率或征收率（適用11%或10%或9%稅率，或適用5%征收率）是多少的情形下，計(jì)算契稅的計(jì)稅價(jià)格（也就是“不含增值稅成交價(jià)格”）不準(zhǔn)確，就有可能存在多繳納了部分契稅的情況。

    所以，如果您已經(jīng)取得了增值稅發(fā)票，建議您查看購(gòu)房發(fā)票上的不含稅“金額”和契稅完稅憑證上的計(jì)稅價(jià)格是否一致。如果契稅的計(jì)稅價(jià)格＞增值稅發(fā)票上的不含稅金額，則可能多繳了契稅，可向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退還多繳的契稅。

     情形二 ：購(gòu)房后又退房的

    有的購(gòu)房人在買(mǎi)房后已經(jīng)繳納了契稅，但之后又由于種種原因（比如說(shuō)按揭貸款審批不通過(guò)等等）而將房產(chǎn)退回給賣(mài)方，這種情形您就需要注意了——在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

      情形三：未享受優(yōu)惠而多繳契稅的

    個(gè)人購(gòu)買(mǎi)首套房或二套房可以享受契稅優(yōu)惠稅率，是較常見(jiàn)的購(gòu)房契稅優(yōu)惠。主要優(yōu)惠內(nèi)容是：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯 一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

    因此，如果您符合上述契稅優(yōu)惠的情形，但是當(dāng)初未正確享受優(yōu)惠的，可以提交資料申請(qǐng)退還多繳契稅。

    情形四：實(shí)測(cè)面積減小的

    購(gòu)房人已按預(yù)售面積、預(yù)售房款繳納契稅，但辦理房產(chǎn)證時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)測(cè)面積與預(yù)售面積有誤差，導(dǎo)致房款發(fā)生變化，也就是如果契稅的計(jì)稅價(jià)格減少了的話(huà)，致使多繳了稅款的，可以申請(qǐng)退稅。

    以上就是買(mǎi)房契稅可能產(chǎn)生退稅的幾種常見(jiàn)情形！當(dāng)然，也還有可能存在其他退稅情形，比如和房開(kāi)公司簽訂的購(gòu)房協(xié)議約定價(jià)格調(diào)整，當(dāng)?shù)刎?cái)政有契稅返還的政策等等，您可以對(duì)照自己的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)一步判斷是否可能產(chǎn)生退稅。

    如果還有其他疑問(wèn)，可以撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢(xún)！

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