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【技術(shù)與探討】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)

2021-06-15 11:02:57

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的

公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公

2021年第17號(hào)

 

    為支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組,優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境,現(xiàn)就繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)契稅政策公告如下: 


  一、企業(yè)改制  


  企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制,包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過(guò)75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的,對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。 


  二、事業(yè)單位改制  


  事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過(guò)50%的,對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。 


  三、公司合并  


  兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司,依照法律規(guī)定、合同約定,合并為一個(gè)公司,且原投資主體存續(xù)的,對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。   


  四、公司分立  


  公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司,對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。 


  五、企業(yè)破產(chǎn)  


  企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn),債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定,與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的,對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的,減半征收契稅。 


  六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)  


  對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位,免征契稅。 


  同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。 


  母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資,視同劃轉(zhuǎn),免征契稅。 


  七、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)  


  經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè),對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。 


  八、劃撥用地出讓或作價(jià)出資  


  以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的,不屬上述規(guī)定的免稅范圍,對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。 


  九、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓  


  在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中,單位、個(gè)人承受公司股權(quán)(股份),公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅。 


  十、有關(guān)用語(yǔ)含義  


  本公告所稱(chēng)企業(yè)、公司,是指依照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)、公司。

 

  本公告所稱(chēng)投資主體存續(xù),是指原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè),出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。 


  本公告所稱(chēng)投資主體相同,是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動(dòng),出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。 


  十一、本公告自2021年1月1日起至2023年12月31日?qǐng)?zhí)行。自執(zhí)行之日起,企業(yè)、事業(yè)單位在改制重組過(guò)程中,符合本公告規(guī)定但已繳納契稅的,可申請(qǐng)退稅;涉及的契稅尚未處理且符合本公告規(guī)定的,可按本公告執(zhí)行。 

    

                         財(cái) 政 部   稅務(wù)總局 

                            2021年4月26日

     

   買(mǎi)房契稅,哪些情形下可以申請(qǐng)多繳退稅?


     情形一:契稅計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤的

     這種情形出現(xiàn)于購(gòu)買(mǎi)一手新建房的購(gòu)房人。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),2016年5月1日全面推行營(yíng)改增后,契稅的計(jì)稅價(jià)格為“不含增值稅成交價(jià)格”。有的購(gòu)房人可能沒(méi)有注意增值稅發(fā)票上的增值稅稅率或征收率是多少,或者有的購(gòu)房人在簽訂購(gòu)房合同后、尚未取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票、不能確定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用的增值稅稅率或征收率(適用11%或10%或9%稅率,或適用5%征收率)是多少的情形下,計(jì)算契稅的計(jì)稅價(jià)格(也就是“不含增值稅成交價(jià)格”)不準(zhǔn)確,就有可能存在多繳納了部分契稅的情況。

    所以,如果您已經(jīng)取得了增值稅發(fā)票,建議您查看購(gòu)房發(fā)票上的不含稅“金額”和契稅完稅憑證上的計(jì)稅價(jià)格是否一致。如果契稅的計(jì)稅價(jià)格>增值稅發(fā)票上的不含稅金額,則可能多繳了契稅,可向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退還多繳的契稅。

特別提醒:請(qǐng)勿輕信網(wǎng)上傳播的各種不實(shí)網(wǎng)址鏈接或退稅系統(tǒng),以免造成經(jīng)濟(jì)損失!


     情形二 :購(gòu)房后又退房的

    有的購(gòu)房人在買(mǎi)房后已經(jīng)繳納了契稅,但之后又由于種種原因(比如說(shuō)按揭貸款審批不通過(guò)等等)而將房產(chǎn)退回給賣(mài)方,這種情形您就需要注意了——在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的,退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的,不予退還已納契稅。


      情形三:未享受優(yōu)惠而多繳契稅的

    個(gè)人購(gòu)買(mǎi)首套房或二套房可以享受契稅優(yōu)惠稅率,是較常見(jiàn)的購(gòu)房契稅優(yōu)惠。主要優(yōu)惠內(nèi)容是:對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯 一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅;對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。

    因此,如果您符合上述契稅優(yōu)惠的情形,但是當(dāng)初未正確享受優(yōu)惠的,可以提交資料申請(qǐng)退還多繳契稅。


    情形四:實(shí)測(cè)面積減小的

    購(gòu)房人已按預(yù)售面積、預(yù)售房款繳納契稅,但辦理房產(chǎn)證時(shí),發(fā)現(xiàn)實(shí)測(cè)面積與預(yù)售面積有誤差,導(dǎo)致房款發(fā)生變化,也就是如果契稅的計(jì)稅價(jià)格減少了的話(huà),致使多繳了稅款的,可以申請(qǐng)退稅。

    以上就是買(mǎi)房契稅可能產(chǎn)生退稅的幾種常見(jiàn)情形!當(dāng)然,也還有可能存在其他退稅情形,比如和房開(kāi)公司簽訂的購(gòu)房協(xié)議約定價(jià)格調(diào)整,當(dāng)?shù)刎?cái)政有契稅返還的政策等等,您可以對(duì)照自己的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)一步判斷是否可能產(chǎn)生退稅。


小貼士
最后還要提醒您:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定:納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款,并按照銀行同期存款利息來(lái)計(jì)算退稅金額,稅務(wù)機(jī)關(guān)在查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

    如果還有其他疑問(wèn),可以撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢(xún)!


來(lái)源:財(cái)政部網(wǎng)站,廣西稅務(wù)


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