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【你問我答】超經(jīng)營范圍了,到底能不能開票?

2021-05-24 10:03:29
近期收到了這樣一張圖片,說是自己是營改增納稅人,但是近期銷售貨物開了一張貨物銷售的發(fā)票,結(jié)果申報時候就彈出這個了。

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還有很多與之類似問題,比如:

1、我公司就是一商貿(mào)公司,給其他公司出借了一筆款,收了點利息,對方要發(fā)票,我能開嗎?

2、我公司經(jīng)營范圍沒銷售汽車啊,現(xiàn)在處置了一輛舊汽車,能開13%的銷售車輛的發(fā)票嗎?

總之一句話,超經(jīng)營范圍開具發(fā)票,可以嗎?





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超經(jīng)營范圍開具發(fā)票
可以嗎

答案是:在稅務(wù)管理上,截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票的文件。

相反,《發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則》規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

發(fā)票開具的精神就是符合真實業(yè)務(wù),也就是說,你如果實際提供了應(yīng)稅行為,除國家有明令禁止銷售的外,即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍,也應(yīng)該如實開票納稅,營業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。不能說我沒有這個經(jīng)營范圍,就不讓我開票,不納稅了。


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關(guān)于超經(jīng)營范圍開票

稅務(wù)局是這樣回復(fù)的



發(fā)票開具屬于增值稅政策規(guī)范范疇,只要發(fā)生應(yīng)稅行為,均可開具增值稅發(fā)票,未發(fā)生應(yīng)稅行為,原則上不得開具發(fā)票,國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,目前除外情形只有14種,即601~614編碼。

經(jīng)營范圍屬于商事主體的意思自治范疇,一般由公司章程、協(xié)議、申請書等文件中規(guī)定或記載。公司法第十二條規(guī)定,公司的經(jīng)營范圍由公司章程規(guī)定,并依法登記。公司可以修改公司章程,改變經(jīng)營范圍,但是應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。公司的經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)批準(zhǔn)的項目,應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過批準(zhǔn)。

可見,經(jīng)營范圍與發(fā)票開具本來就是兩碼事,不知道從什么時候開始,人們紛紛開始發(fā)問,沒有某個經(jīng)營范圍,能開相應(yīng)發(fā)票嗎?那,沒有這個經(jīng)營范圍,你為什么要發(fā)生這個經(jīng)營業(yè)務(wù),你發(fā)生了這個經(jīng)營業(yè)務(wù),難道不要交稅嗎?


以下是小編收集到的,部分稅務(wù)機關(guān)的口徑,供大家學(xué)習(xí)參考。




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理論是理論
實踐是實踐

很多政策性的東西在各地的口徑確實是有差異的。

有些地方規(guī)定納稅人發(fā)生在主營范圍以外發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營活動,只要發(fā)生真實的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。比如內(nèi)蒙古。

而有些地方有比較具化,臨時性的可以開具,如果經(jīng)常發(fā)生的需要先變更經(jīng)營范圍再行開具。比如甘肅省。

有些地區(qū)要按經(jīng)營范圍來開具,經(jīng)營范圍沒有的要先增加經(jīng)營范圍,核定相關(guān)的稅種再開具,比如深圳市。

林林總總,不一而足。

稅務(wù)局做不了工商局的主,其實你實際發(fā)生了應(yīng)稅行為,就應(yīng)該申報納稅,當(dāng)然也需要給購買方開具發(fā)票,相反如果你因此說開不了發(fā)票,報不了稅反而是漏稅風(fēng)險。

個人建議:如果企業(yè)臨時發(fā)生一些營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍中沒有的業(yè)務(wù),但業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的,而當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門也未規(guī)定超越范圍經(jīng)營開具發(fā)票的行為為禁止,可以直接自行開具發(fā)票并申報納稅。

如果去代開遇到前臺以超經(jīng)營范圍不給開票情況,建議多找一下稅務(wù)局負(fù)責(zé)人,一般情況下,負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)水平都高一些,他們能指導(dǎo)前臺。

還有就是,如果你本身業(yè)務(wù)沒有這個稅率,可能系統(tǒng)無法開出相應(yīng)發(fā)票,或者說申報時候也沒法申報相應(yīng)稅率的發(fā)票,這個時候你還是需要去稅務(wù)局申請增加稅收征收品目。

比如租賃,不動產(chǎn)租賃適用9%稅率,簡易計稅5%,如果你系統(tǒng)沒法開9%,那就去增加,增加后還需要重新發(fā)行金稅盤后才能開相應(yīng)稅率發(fā)票。

當(dāng)然涉及需要簡易計稅的項目還需要先行備案。


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