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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分。經(jīng)過 30 多年的實(shí)踐,堅(jiān)持試點(diǎn)先行、逐級(jí)推開、不斷規(guī)范,逐步走出了一條從簡(jiǎn)單到系統(tǒng)、從基層到中央、從試點(diǎn)到制度化的發(fā)展路徑,在促進(jìn)黨中央令行禁止、加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全等方面發(fā)揮了重要作用。
2019年7月,中辦、國(guó)辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《規(guī)定》),對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組織協(xié)調(diào)機(jī)制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面作出了更加明確、具體、嚴(yán)格的要求,標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了新的發(fā)展階段。
山東仁誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司有專業(yè)的團(tuán)隊(duì),可以對(duì)任中審、離任審,內(nèi)審、外審,巡視審、整改審,等等各方面接受各級(jí)機(jī)關(guān)委托,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告。
下面梳理總結(jié)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中常見的八個(gè)誤區(qū),希望對(duì)您有所裨益,促進(jìn)各方以貫徹落實(shí)《規(guī)定》為契機(jī),轉(zhuǎn)變觀念,依法履職,深化實(shí)踐,提高質(zhì)量。
誤區(qū)一:逢離必審
任中審計(jì)和離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩種形式,目前中央和各省、自治區(qū)、直轄市基本能做到以任中審計(jì)為主,但也有一些基層地方和部門、單位誤認(rèn)為“逢離必審”,任中審計(jì)占比甚至不到三成,存在不顧審計(jì)資源批量安排離任審計(jì)項(xiàng)目或是在換屆年份臨時(shí)追加大量離任審計(jì)項(xiàng)目的情況,有的地方一次安排四五十項(xiàng),有的縣一年安排上百項(xiàng),要求在一定時(shí)間內(nèi)完成,審計(jì)人員疲于應(yīng)付,無(wú)法保證質(zhì)量。
究其原因,“逢離必審”的誤區(qū)是有歷史淵源的。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探索初期,審計(jì)機(jī)關(guān)開展的國(guó)有企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任審計(jì)公證、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制審計(jì),是當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)改革中一個(gè)有益的探索。之后,一些地方對(duì)縣級(jí)以下黨政機(jī)關(guān)“一把手”試點(diǎn)離任審計(jì),取得顯著成效,推動(dòng)了這項(xiàng)制度在全國(guó)范圍內(nèi)開展,逐步覆蓋到更高層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)干部,最終確立了其法律地位。但隨著審計(jì)實(shí)踐的深入,離任審計(jì)的不足日益顯現(xiàn),客觀上要求前移監(jiān)督關(guān)口,更好發(fā)揮任中審計(jì)的過程監(jiān)督優(yōu)勢(shì),及早發(fā)現(xiàn)和解決問題,防患于未然。
第二,強(qiáng)化計(jì)劃剛性約束。按照黨管干部原則,審計(jì)部門制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),與干部管理監(jiān)督部門充分溝通后,報(bào)審計(jì)委員會(huì)審議確定。下好先手棋,才能打好主動(dòng)仗,要從審計(jì)計(jì)劃源頭抓起,科學(xué)立項(xiàng),嚴(yán)格管理,防止隨意追加調(diào)整計(jì)劃。通過任中審計(jì)早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早警示,促進(jìn)權(quán)責(zé)明晰,保護(hù)更多領(lǐng)導(dǎo)干部,發(fā)揮制度正效應(yīng)。實(shí)踐中,對(duì)于過去以離任審計(jì)為主的單位,不宜簡(jiǎn)單“一刀切”,應(yīng)因地制宜分類施策,分階段分層級(jí)推進(jìn),精心謀劃做好項(xiàng)目示范引領(lǐng),循序漸進(jìn)地推行任中審計(jì)。
誤區(qū)二:必須對(duì)所有審計(jì)對(duì)象
開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
究其原因,這種誤解在于對(duì)中央有關(guān)要求的理解不到位。黨的十八屆四中全會(huì)提出對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋 ;2018 年審計(jì)管理體制改革要求實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋,努力做到政策措施部署到哪里、國(guó)家利益延伸到哪里、公共資金運(yùn)用到哪里、公權(quán)力行使到哪里,審計(jì)監(jiān)督就跟進(jìn)到哪里。于是一些地方脫離實(shí)際,要求一定周期內(nèi)對(duì)所有審計(jì)對(duì)象開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
對(duì)此,可采取以下應(yīng)對(duì)措施 :
第二,積極擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面。積極構(gòu)建“大監(jiān)督”格局,推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)。審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),相對(duì)更關(guān)注單位本級(jí)和重要二級(jí)單位,對(duì)其他下屬單位更注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,努力構(gòu)建不同層次、多位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。同時(shí)創(chuàng)新組織管理,整合利用資源成果,以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為平臺(tái)加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào),探索“1+N”、同一行業(yè)(系統(tǒng))上下聯(lián)審等,還要堅(jiān)持科技強(qiáng)審,通過信息化技術(shù)擴(kuò)廣度、拓深度、加力度,充分發(fā)揮數(shù)據(jù)引領(lǐng)和導(dǎo)航作用,把握總體,精準(zhǔn)發(fā)力,努力挖潛增效、審深審?fù)浮?/span>
誤區(qū)三:審計(jì)內(nèi)容要面面俱到
究其原因,相比其他審計(jì),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍更為廣泛、工作更為深入、各方更為重視,要聽取干部管理監(jiān)督部門等單位意見,聽取領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位班子成員意見,查閱審計(jì)對(duì)象履責(zé)報(bào)告,查看經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)會(huì)議記錄紀(jì)要,有關(guān)方面誤將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)成“大籮筐”,把各類內(nèi)容都往里裝。
對(duì)此,可采取以下應(yīng)對(duì)措施 :
第二,聚焦重點(diǎn)靶向發(fā)力?!安恢\全局者不足以謀一域”,要提前研究謀劃,根據(jù)不同領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的職責(zé)要求、履職特點(diǎn)、地區(qū)自然資源稟賦等,借助信息化手段總體分析,以權(quán)責(zé)清單、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)清單、審計(jì)核查事項(xiàng)清單等為抓手,把握規(guī)律,明晰重點(diǎn),提高抽查代表性,防止面面俱到、淺嘗輒止,防止思路不清、“盲人摸象”,防止工作發(fā)散、“撿了芝麻丟了西瓜”,防止千篇一律、一概而論,防止以偏概全、斷章取義,努力精準(zhǔn)“畫像”。
誤區(qū)四:沒有“后果”
就不能定責(zé)
究其原因,是有關(guān)方面未能準(zhǔn)確理解和把握《規(guī)定》要求,誤認(rèn)為“后果”是責(zé)任界定的必備要件,并對(duì)其內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不到位。
對(duì)此,可采取以下應(yīng)對(duì)措施 :
第 一,深刻認(rèn)識(shí)責(zé)任界定的意義。責(zé)任界定是審計(jì)評(píng)價(jià)的重要組成部分,是體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)含量的核心環(huán)節(jié),既是法寶,也是難點(diǎn)。準(zhǔn)確界定責(zé)任,必須梳理責(zé)任鏈條,要按照權(quán)責(zé)一致原則,從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的“最 先一公里”、中間環(huán)節(jié)到“最后一公里”,全過程了解決策執(zhí)行等各環(huán)節(jié)責(zé)任人的履職盡責(zé)情況。不能簡(jiǎn)單根據(jù)分管、開會(huì)、圈閱等形式要件,而要綜合分析研判問題背景、決策過程、性質(zhì)、后果和領(lǐng)導(dǎo)干部所起作用等實(shí)質(zhì)要件,審慎確定領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任類型。另外,還要及時(shí)規(guī)范和細(xì)化程序,防止審計(jì)人員隨意套用“三個(gè)區(qū)分開來”從輕定責(zé)或免責(zé),力求實(shí)事求是、客觀公正,經(jīng)得起檢驗(yàn)。
第二,準(zhǔn)確把握“后果”的內(nèi)涵。《規(guī)定》不可能窮舉直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對(duì)應(yīng)的所有情形,只是列舉一些常見情形,有的強(qiáng)調(diào)后果,有的不強(qiáng)調(diào)后果。審計(jì)要增強(qiáng)憂患意識(shí),堅(jiān)持底線思維,透過現(xiàn)象看本質(zhì),具體問題具體分析,科學(xué)判斷和合理認(rèn)定“后果”,既關(guān)注資金資產(chǎn)資源損失浪費(fèi)、生態(tài)環(huán)境破壞、公共利益損害、會(huì)計(jì)信息不實(shí)等相對(duì)直觀且易于發(fā)現(xiàn)和取證的后果,又關(guān)注造成的惡劣影響、潛在的經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)隱患等相對(duì)隱蔽但直接影響到經(jīng)濟(jì)社會(huì)或事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的后果。通過分類編發(fā)定責(zé)原則、編制審計(jì)常見問題清單、典型案例及領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)清單、風(fēng)險(xiǎn)防范清單等,明確標(biāo)準(zhǔn),提前警示,積極引導(dǎo)。
誤區(qū)五:將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目
完全外包給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)
究其原因,是長(zhǎng)期以來對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、性質(zhì)和特點(diǎn)認(rèn)識(shí)不到位,為解決任務(wù)重與人員少的矛盾,大量購(gòu)買社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)或全權(quán)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展工作,存在較大風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)此,可采取以下應(yīng)對(duì)措施 :
第二,審慎聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或人員。為解決人少事多的現(xiàn)實(shí)困難,審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),可以在符合保密規(guī)定、嚴(yán)格組織管理、明晰工作職責(zé)、強(qiáng)化質(zhì)量控制的前提下,聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或人員參與一些具體工作,如工程造價(jià)、資源環(huán)境審計(jì)等專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)或是財(cái)務(wù)收支等常規(guī)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),嚴(yán)格規(guī)范審計(jì),確保工作質(zhì)量。
誤區(qū)六:審計(jì)結(jié)果反饋會(huì)即出點(diǎn)會(huì)
究其原因,是對(duì)新增經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反饋會(huì)程序的意義了解不夠,沒有從強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的角度認(rèn)識(shí)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位班子成員反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的作用。
對(duì)此,可采取以下應(yīng)對(duì)措施 :
第二,探索建立常態(tài)化工作機(jī)制。審計(jì)部門向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員反饋審計(jì)結(jié)果和相關(guān)情況時(shí),可以邀請(qǐng)成員單位、有關(guān)主管部門派員參加,也可以探索建立與組織人事部門、主管部門常態(tài)化的聯(lián)合反饋工作機(jī)制,推動(dòng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及其整改情況納入被審計(jì)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容,作為其領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)以及班子成員述責(zé)述廉的重要內(nèi)容,必要時(shí)推進(jìn)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)問責(zé),發(fā)揮監(jiān)管合力。
誤區(qū)七:重審計(jì)輕整改
究其原因,是長(zhǎng)期以來受審計(jì)資源限制和慣性思維影響,審計(jì)部門將工作重心更多地放在審計(jì)組織實(shí)施上,被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位一定程度上也存在著不夠重視審計(jì)整改的情況。新發(fā)展階段,中央對(duì)審計(jì)整改提出了更高要求,將其納入巡視巡察、督查范圍,力促扎實(shí)做好審計(jì)的“后半篇文章”。
對(duì)此,可采取以下應(yīng)對(duì)措施 :
第二,認(rèn)真做好制度設(shè)計(jì)。新發(fā)展階段,要轉(zhuǎn)變觀念,將跟蹤督促整改放在與審計(jì)同等重要的位置,探索建立與干部管理監(jiān)督部門聯(lián)合督查整改、會(huì)商研判、實(shí)地檢查等工作機(jī)制,明確整改標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格審核把關(guān),推動(dòng)被審計(jì)單位建臺(tái)賬抓整改、落實(shí)落細(xì)責(zé)任分工、限期銷號(hào),必要時(shí)組織審計(jì)整改“回頭看”,對(duì)不符合整改要求的堅(jiān)決退回,揭示整改措施不明確、與問題對(duì)應(yīng)不上偷梁換柱、只解決部分問題、回避問題避重就輕、蒙混過關(guān)、弄虛作假等問題,壓緊壓實(shí)責(zé)任。對(duì)需要追責(zé)問責(zé)的問題嚴(yán)肅處理,通過樹立正面典型、發(fā)送專項(xiàng)督辦函、約談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部、警示教育等方式,規(guī)范管理,促進(jìn)改革,推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
誤區(qū)八:內(nèi)部審計(jì)必須嚴(yán)格執(zhí)行《規(guī)定》
究其原因,2010 年中辦、國(guó)辦頒布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定以來,多數(shù)單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行,少數(shù)單位不及時(shí)學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì),仍停留在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)層次,回避定責(zé),滯后于形勢(shì)要求。審計(jì)管理體制改革后,國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)關(guān)系更加緊密,《規(guī)定》明確要求對(duì)部門、單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)正處于前所未有、大有可為的重要發(fā)展期。
對(duì)此,可采取以下應(yīng)對(duì)措施 :
第二,加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。幫助部門、單位準(zhǔn)確把握《規(guī)定》精神,找準(zhǔn)職責(zé)定位,結(jié)合工作實(shí)際,形成行之有效、各具特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)范,因地制宜地開展工作,建立健全組織協(xié)調(diào)機(jī)制,科學(xué)制定計(jì)劃,強(qiáng)化質(zhì)量控制,規(guī)范審計(jì)程序,強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用,可將“統(tǒng)”“審”“評(píng)”“用”等環(huán)節(jié)一體化貫通,可建立審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行量化分等評(píng)價(jià),可編寫審計(jì)摘要等為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考,同時(shí)多措并舉幫助提升人員素質(zhì),推動(dòng)部門、單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。
藍(lán)圖已經(jīng)繪就,使命催人奮進(jìn)!經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的地位和作用不是與生俱來的,也不是一勞永逸、一成不變的。進(jìn)入新發(fā)展階段,我們要繼續(xù)堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo),提高政治站位,聚焦主責(zé)主業(yè),依法忠實(shí)履職,穩(wěn)中求進(jìn)、守正創(chuàng)新,充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度優(yōu)勢(shì),為推動(dòng)“十四五”開好局、起好步,奪取全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新勝利積極貢獻(xiàn)力量!
作者單位:審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)司
文章來源:審計(jì)觀察
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