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【技術(shù)與探討】股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅?

2021-02-20 08:36:37

仁誠稅務(wù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓小課堂

 一個(gè)案例說清股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么繳稅 


A公司:你好!我公司原有紅紅、火火兩個(gè)投資方(股東),他們都是公司,不是自然人?,F(xiàn)在紅紅公司想要把所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給火火公司,并且是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓,請(qǐng)問他們兩個(gè)投資方如何納稅,納什么稅?
我公司的實(shí)收資本不變,但是投資方現(xiàn)在只剩下火火公司,我公司是否要繳稅?如果需要,繳什么稅,怎么繳呢?
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貴公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅!下面我來給您細(xì)細(xì)分析~

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01


增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文)附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中第 一條第五款第四項(xiàng)的規(guī)定:
金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
所以,前述案例屬于企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,不是增值稅征收范圍,不繳納增值稅。

02


企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第三條的規(guī)定:
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
所以,前述案例股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入紅紅公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

03


印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定:下列憑證為應(yīng)納稅憑證:“…… 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);”
根據(jù)其附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定:“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、zhuanli權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。”
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第十條規(guī)定:“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?!?/span>

綜上,前述案例應(yīng)按照所立書據(jù)上的金額計(jì)算繳納印花稅。

注意啦!?。?/span>

如果紅紅、火火公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)是增值稅小規(guī)模納稅人,且股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2019年至2021年簽訂的話,還可以享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))中有關(guān)印花稅的優(yōu)惠哦!


04


A公司不繳稅

A公司的實(shí)收資本不變,投資方(股東)現(xiàn)在只剩下火火公司。A公司不需要繳稅。


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