上海市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 上海市房屋管理局

關(guān)于本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問題的通知
文號：滬財(cái)發(fā)〔2020〕18號
發(fā)文單位：上海市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 上海市房屋管理局
發(fā)文日期：2020-12-31


關(guān)于本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問題的通知

各區(qū)財(cái)政局、國家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局、住房保障房屋管理局，市財(cái)政監(jiān)督局、國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局：

根據(jù)《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)〈上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法〉的通知》（滬府發(fā)〔2011〕3號，以下簡稱“暫行辦法”）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問題通知如下：

一、關(guān)于居民家庭住房套數(shù)和面積的計(jì)算問題

居民家庭住房套數(shù)為居民家庭（包括夫妻雙方及其未成年子女，下同）在本市范圍內(nèi)擁有的所有住房（含已簽訂購房合同的住房）。

兩個或兩個以上居民家庭共同擁有或購買住房的，均應(yīng)計(jì)入各自家庭的住房套數(shù)，并根據(jù)各自擁有住房的份額，分別計(jì)算家庭住房面積。

二、關(guān)于本市居民家庭問題

本市居民家庭是指具有本市常住戶口的居民家庭。

三、關(guān)于計(jì)稅價格的核定問題

試點(diǎn)初期，應(yīng)稅住房的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅住房的市場交易價格。按照國家有關(guān)規(guī)定，納稅人申報(bào)的應(yīng)稅住房交易價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價格，房產(chǎn)稅則按應(yīng)稅住房計(jì)稅價格的70%計(jì)算繳納。

四、關(guān)于應(yīng)納稅額的計(jì)算問題

應(yīng)稅住房應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額的計(jì)算，即：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=新購住房應(yīng)征稅的面積（建筑面積）×新購住房單價×70%×稅率。

五、關(guān)于本市居民家庭同住人免稅住房面積的合并計(jì)算問題

本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，該居民家庭中有無住房的成年子女或其他親屬共同居住、且其常住戶口在該居民家庭擁有住房內(nèi)的，可并入該居民家庭按每人60平方米計(jì)算免稅住房面積。

對已并入居民家庭計(jì)算過免稅住房面積的成年子女或其他親屬，不得重復(fù)計(jì)算免稅住房面積。

上述“無住房”是指，成年子女或其他親屬各自所屬的家庭在本市范圍內(nèi)無住房。

六、關(guān)于本市居住證問題

本市居住證是指《上海市居住證》。

七、關(guān)于部分個人住房的稅收減免問題

對部分住房暫免征收房產(chǎn)稅，具體包括：

1.本市居民家庭因房屋征收或拆遷而購買或取得的住房。

上述住房超出國家及本市有關(guān)房屋征收或拆遷的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)按暫行辦法的規(guī)定，計(jì)算確定房產(chǎn)稅征免面積。

2.本市農(nóng)村居民通過宅基地置換試點(diǎn)政策取得的住房。

八、關(guān)于申報(bào)納稅期的問題

應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅按年計(jì)征，并于當(dāng)年的12月31日前辦理申報(bào)納稅。納稅人在年度中發(fā)生應(yīng)稅住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，其尚未繳納的房產(chǎn)稅稅款，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移時申報(bào)繳納。

九、關(guān)于相關(guān)信息變化的處理問題

居民家庭住房情況發(fā)生變化，涉及應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅納稅事項(xiàng)調(diào)整的，可向應(yīng)稅住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并重新辦理房產(chǎn)稅納稅信息的申報(bào)、認(rèn)定，從稅務(wù)機(jī)關(guān)重新認(rèn)定之次月起調(diào)整納稅。

十、關(guān)于本市房產(chǎn)稅試點(diǎn)的工作機(jī)制問題

市政府成立了由市財(cái)政、稅務(wù)、房屋管理、建設(shè)交通、規(guī)劃資源、公安、民政、人力資源社會保障、統(tǒng)計(jì)等部門組成的房產(chǎn)稅試點(diǎn)工作機(jī)構(gòu)，推進(jìn)房產(chǎn)稅試點(diǎn)工作。

各區(qū)應(yīng)當(dāng)參照市政府的工作機(jī)制，成立相應(yīng)的房產(chǎn)稅試點(diǎn)工作機(jī)構(gòu)，辦公室設(shè)在區(qū)稅務(wù)局。

十一、本通知由市財(cái)政局、市稅務(wù)局、市房屋管理局會同相關(guān)部門解釋。

十二、本通知自2021年1月28日起執(zhí)行。

上海市財(cái)政局
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
上海市房屋管理局
2020年12月31日

附解讀：
上海房產(chǎn)稅試點(diǎn)已有十年

上海試點(diǎn)房產(chǎn)稅最早始于2011年。2011年1月27日，為進(jìn)一步完善房產(chǎn)稅制度，合理調(diào)節(jié)居民收入分配，正確引導(dǎo)住房消費(fèi)，有效配置房地產(chǎn)資源，上海市人民政府出臺《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》的通知（滬府發(fā)[2011]3號），決定自2011年1月28日起，開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)。

按照規(guī)定，房產(chǎn)稅的征收對象為上海市居民家庭在上海市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房(包括新購的二手存量住房和新建商品住房)和非本市居民家庭在上海市新購的住房。

適用稅率則定為0.6%。若應(yīng)稅住房每平方米市場交易價格低于上海市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍(含2倍)的，稅率暫減為0.4%。對房產(chǎn)稅試點(diǎn)征收的收入，用于保障性住房建設(shè)等方面的支出。

需要指出的是，此次上海財(cái)政局印發(fā)的《關(guān)于本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問題的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕18號）已兩次延期。

在上海市人民政府出臺《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》的通知（滬府發(fā)[2011]3號）后，2011年1月30日，上海市財(cái)政局、上海市地方稅務(wù)局、上海市住房和房屋管理局又聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問題的通知》（滬財(cái)稅〔2011〕10號），進(jìn)一步對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問題進(jìn)行明確。

2016年，上海市財(cái)政局發(fā)布關(guān)于《關(guān)于本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問題的通知》繼續(xù)有效的通知，指出《關(guān)于本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問題的通知》（滬財(cái)稅〔2011〕10號）經(jīng)評估繼續(xù)有效，請按照執(zhí)行。

此次，上海財(cái)政局指出，根據(jù)《上海市行政規(guī)范性文件管理規(guī)定》，即規(guī)范性文件的有效期自施行之日起一般不超過5年，原《關(guān)于本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問題的通知》（下稱原《通知》）將于近日到期，經(jīng)評估需繼續(xù)實(shí)施。但由于稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革，省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)已合并，原《通知》中“地稅機(jī)關(guān)”的表述不宜繼續(xù)使用。另外，上海市所有縣級行政區(qū)已于2016年7月調(diào)整為市轄區(qū)，有關(guān)表述也需相應(yīng)調(diào)整。因此對原《通知》重新發(fā)文。

最 新印發(fā)的《通知》僅對其中涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)及區(qū)縣的表述進(jìn)行了調(diào)整，文件名稱、文件主要內(nèi)容，均與原《通知》一致，未發(fā)生變化。

人均免稅住房面積60平方米

上海試點(diǎn)的房產(chǎn)稅并非每個人都要交，居民家庭的人均免稅住房面積為60平方米，且目前仍按此執(zhí)行。

按照《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》的通知（滬府發(fā)[2011]3號），上海市居民家庭在上海市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計(jì)算的家庭全部住房面積(指住房建筑面積)人均不超過60平方米(即免稅住房面積，含60平方米)的，其新購的住房暫免征收房產(chǎn)稅；人均超過60平方米的，對屬于新購住房超出部分的面積，按辦法規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

對于計(jì)稅價格的核定上，按照此次財(cái)政局發(fā)布的《關(guān)于本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)若干問題的通知》，試點(diǎn)初期，應(yīng)稅住房的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅住房的市場交易價格。按照國家有關(guān)規(guī)定，納稅人申報(bào)的應(yīng)稅住房交易價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價格，房產(chǎn)稅則按應(yīng)稅住房計(jì)稅價格的70%計(jì)算繳納。

具體來說，應(yīng)稅住房應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額的公式為：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=新購住房應(yīng)征稅的面積（建筑面積）×新購住房單價×70%×稅率。

不過上海房產(chǎn)稅并非每戶居民家庭都要交。

如果上海市居民家庭在上海市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，該居民家庭中有無住房的成年子女或其他親屬共同居住、且其常住戶口在該居民家庭擁有住房內(nèi)的，可并入該居民家庭按每人60平方米計(jì)算免稅住房面積。對已并入居民家庭計(jì)算過免稅住房面積的成年子女或其他親屬，不得重復(fù)計(jì)算免稅住房面積。

也有部分住房是暫免征收房產(chǎn)稅的，具體包括：上海市居民家庭因房屋征收或拆遷而購買或取得的住房（上述住房超出國家及本市有關(guān)房屋征收或拆遷的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)按暫行辦法的規(guī)定，計(jì)算確定房產(chǎn)稅征免面積）；以及上海市農(nóng)村居民通過宅基地置換試點(diǎn)政策取得的住房。

按照《通知》，應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅按年計(jì)征，并于當(dāng)年的12月31日前辦理申報(bào)納稅。



按照上海市稅務(wù)局披露的《上海市2020年稅收收入統(tǒng)計(jì)情況》，截至2020年前三季度，房產(chǎn)稅收入共計(jì)1266233萬元，不過并未精  確到個人住房房產(chǎn)稅。綜合近10年房產(chǎn)稅收入看，呈現(xiàn)逐年上升趨勢。


來源：國家稅務(wù)局上海稅務(wù)局官網(wǎng) 澎湃新聞；文僅供交流學(xué)習(xí) , 版權(quán)歸屬原作者，部分文章推送時未能及時與原作者取得聯(lián)系，若來源標(biāo)注錯誤或侵犯到您的權(quán)益煩請告知，我們將立即刪除。


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