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食堂買菜沒有發(fā)票能否憑借白條入賬?稅局回復了!

2021-01-11 15:49:40
很多企業(yè)為了方便員工就餐,開設了職工食堂,職工食堂該如何做賬呢?食堂從菜市場小販處購買食材,沒有發(fā)票如何是好?

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食堂買菜沒有發(fā)票能否憑借白條入賬?
江西稅務局明確回復了!

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企業(yè)自辦食堂從集貿(mào)市場購買蔬菜、米、蛋、肉和農(nóng)民自榨的花生油等,沒有發(fā)票,該如何處理?能否憑借白條入賬?

答:您好!您提交的問題已收悉,現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下:

1.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以使用稅務機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

2.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;

對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

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再強調(diào)下!
這6項支出 不需發(fā)票 就可以稅前扣除!

1、支付個人500元以下零星支出

像修鎖費用、水果攤買水果、修理電腦、針頭線腦等等支出,其實只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。

提醒:支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人支出不到500元的不需要發(fā)票。

附件:只需收據(jù),但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息,就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

2、工資薪金支出

提醒:企業(yè)平時支付職工的工資不需要發(fā)票。

附件:完成個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

3、現(xiàn)金性福利支出

好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費、福利費、職工生活困難補助等,也不需要取得員工開具的發(fā)票。

提醒:企業(yè)過節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。

附件:過節(jié)費發(fā)放明細表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標準稅前扣除的原始依據(jù)。

4、支付差旅津貼

提醒:支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票。

附件:差旅費報銷單,企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準予稅前扣除,差旅費真實性的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標準。

5、支付員工誤餐補助

提醒:支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據(jù)實際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費不需要發(fā)票。

附件:誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

6、支付的未履行合同的違約金支出

提醒:好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?,需要支付對方違約金,這項支出不屬于增值稅應稅行為,不需要取得發(fā)票。

注意:憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。

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會計切記!
一定要取得發(fā)票,
這12項支出才能稅前扣除!

1.政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

2.具體理解

不考慮其他情況,同時滿足以下三個條件,以發(fā)票作為稅前扣除憑證:

①境內(nèi)發(fā)生的支出

②屬于增值稅應稅項目,就是對方需要繳納增值稅

③對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人

3.具體事項

銀行收取手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

②支付銀行其他單位的利息費用,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額,建議取得普通發(fā)票。

③企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額,建議取得普通發(fā)票。

④單位微信賬號、支付寶賬號的手續(xù)費,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

⑤單位POS機手續(xù)費,向收單機構(gòu)索取發(fā)票,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

⑥飛機等(火車票以外)退票費、手續(xù)費,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

⑦火車票退票費、手續(xù)費,以中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。

⑧單位車的ETC過路過橋費,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

⑨單位支付的財產(chǎn)商業(yè)保險費,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

⑩單位支付的電話費、上網(wǎng)費等通信費用,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

?單位購買補充耕地指標,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

?單位支付拍賣行的手續(xù)費或傭金收入,按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

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關(guān)于餐飲發(fā)票
入賬的幾個小提醒 

1、餐飲發(fā)票可以計入“業(yè)務招待費”

業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用,也叫交際應酬費,主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等,還包括業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用,例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

2、餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定:“三、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等?!?/span>

除以上列示的應計入職工福利費。在企業(yè)日常實務中,經(jīng)常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況,參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外,還有員工野外作業(yè)或者加班加點等,由于員工吃飯不方便,企業(yè)向員工提供工作餐。都應計入福利費。這里說的是為員工,不是為外人。為外人的支出計入招待費。

3、餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”

有的企業(yè)職工出差,有現(xiàn)金補貼,有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進行劃分:如果職工出差期間,帶著企業(yè)任務去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票,還是應計入“業(yè)務招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標準以內(nèi)的消費,則應計入“差旅費”。

對于出差補貼是否必須提供發(fā)票,全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票,否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此,企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/span>

4、餐飲發(fā)票可以計入“會議費”

企業(yè)經(jīng)常召開各種會議,邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會議費,必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等,因此會議費中會有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒問題,但是,一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內(nèi)容:會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標準等)、會議記要等資料。

5、餐補是否需繳納個人所得稅?

①不需要扣繳個人所得稅的情形:

員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,根據(jù)實際誤餐頓數(shù),按規(guī)定標準領(lǐng)取的誤餐費,不扣繳個人所得稅;
員工出差發(fā)生的餐費、工作餐,在標準內(nèi)領(lǐng)取差旅費補貼,不扣繳個人所得稅。
這個標準沒有具體的,企業(yè)自己根據(jù)企業(yè)情況制定差旅費補貼標準。

②需要扣繳個人所得稅的情形:

直接給員工發(fā)放伙食補貼,除誤餐補助屬于免稅情形外,應按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

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附:相關(guān)政策

1、根據(jù)6月6日國家稅務總局發(fā)布了關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的2018年第28號公告中規(guī)定:

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

3、據(jù)財政部令第65號,增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:

(一)銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元;
(二)銷售應稅勞務的,為月銷售額5000-20000元;
(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。

4、《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定,增值稅起征點幅度如下:

(一)期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。
(二)次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就雇主責任險、公眾責任險等責任保險有關(guān)稅務處理問題公告如下:企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

通過上面的案例和政策依據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn),其實,在日常工作中,好多支出是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的。

您學會了嗎?


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