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【技術(shù)與探討】股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管問題匯總

2020-11-24 08:48:35

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管問題匯總了!






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個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓


1 納稅人與扣繳義務(wù)人

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。

2 被投資企業(yè)義務(wù)

被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會或股東會結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動事項(xiàng)相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀(jì)要等資料。被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動的,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說明。

3 應(yīng)納稅所得額

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

4 納稅地點(diǎn)

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5 納稅期限

具有下列情形之一的,扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:

①受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;
②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;
③受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;
④國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;
⑤以下行為已完成:股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶,以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易,以股權(quán)抵償債務(wù),其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為;
⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

6 法律責(zé)任

納稅人、扣繳義務(wù)人及被投資企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理納稅(扣繳)申報(bào)和報(bào)送相關(guān)資料的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。


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居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1 納稅人

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2 應(yīng)納稅所得額

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

3 納稅地點(diǎn)

居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)。

4 納稅期限

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。

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非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1 納稅人與扣繳義務(wù)人

對非居民企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。

2 應(yīng)納稅所得額

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。

3 征收管理

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。

扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,取得所得的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納未扣繳稅款。

文件依據(jù)


1 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

2 《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)

3 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

4 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第67號

5 《中華人民共和國稅收征收管理法》


來源:上海長寧稅務(wù)


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