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【技術與探討】企業(yè)所得稅的征收方式有哪些?如何規(guī)定的呢?

2020-11-10 08:44:23





“企業(yè)所得稅的征收方式有哪些呢?

查賬征收是按照利潤計算生產經營個人所得稅嗎?

核定征收的核定應納所得稅額如何計算呢?”

本篇文章將為您分析作答。一起來看看吧!







企業(yè)所得稅的征收方式有兩種:核定征收和查賬征收。

核定征收

1.什么是核定征收?

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者計稅依據明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時,由稅務機關依法采用合理的方法,在正常生產經營條件下,對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

2.核定征收的企業(yè)所得稅如何計算?

核定應納所得稅額:

(1)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前,可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳,或者按經主管稅務機關認可的其他方法,按月或按季分期預繳。

(2)在應納所得稅額確定以后,減除當年已預繳的所得稅額,余額按剩余月份或季度均分,以此確定以后各月或各季的應納稅額。

政策依據

《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)

核定應稅所得率:

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率,

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率,

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入(收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入),

或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率。

核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)適用的應稅所得率幅度標準按照行業(yè)劃分:

2.png

注:1.具體標準由稅務機關根據主營項目確定適用的應稅所得率;

2.納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化,或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的,應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

政策依據:

《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第七條、第八條


查賬征收

1.什么是查賬征收?

查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內根據自己的財務報表或經營情況,向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額,經稅務機關審核后,先開繳款書,由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。

2.查賬征收的應納稅額如何計算?

查賬征收居民納稅人應納稅額的計算,一般公式:
企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

直接計算法:

企業(yè)所得稅應納稅額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

間接計算法:

企業(yè)所得稅應納稅額=(會計利潤總額±納稅調整項目金額)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額


小貼士:

企業(yè)在設立之初就應綜合考慮各個相關稅種的選擇,測算出稅務成本,進行成本定價和利潤估算,才能更好的節(jié)約成本,進行生產經營。
所以不同的企業(yè)模式,不同的經營目的,會適用不同的征收方式,企業(yè)一定要考慮自己的特點,結合實際情況,籌劃自己的核算方式。



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