（政策文件截止2019年9月，僅供學(xué)習(xí)交流。）

一、砂石開(kāi)采

屬于非金屬礦采選業(yè)：砂、河砂的開(kāi)采， 一般納稅人增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

屬于工業(yè)，2010年3月20日至2018年5月，一般納稅人增值稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬(wàn)元。

二、砂石經(jīng)銷(xiāo)處或經(jīng)銷(xiāo)部

一般納稅人增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

屬于商業(yè)，2010年3月20日至2018年5月，一般納稅人增值稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為80萬(wàn)元。（銷(xiāo)售額指的是在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額）

政策依據(jù)：

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2009年1月1日起）

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)） 

三、一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的征收率規(guī)定

（一） 財(cái)稅〔2009〕9號(hào) （財(cái)稅[2014]57號(hào)改為3%）

“一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知 ”

下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

四、砂石行業(yè)增值稅稅率變化情況

（一）增值稅暫行條例第二條

1、一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。自2009年1月1日起施行。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)

（二）一般納稅人原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。自2018年5月1日起執(zhí)行。

 政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅〔2018〕32號(hào) 

（三）增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。自2019年4月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

五、增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策

（一）財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文件：為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）財(cái)稅【2015】96號(hào)：為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日

（三）財(cái)稅【2017】76號(hào)：延長(zhǎng)至2020年12月31日

（四）財(cái)稅【2019】13號(hào)：對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（2019年1月1日至2021年12月31日。）

企業(yè)所得稅

經(jīng)查詢(xún)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄，砂石開(kāi)采和銷(xiāo)售都為非限制和禁止行業(yè)。

文 | 張朋 審核 | 馬靜、孔文靜

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局圖們市稅務(wù)局