關(guān)于推進會計師事務所函證數(shù)字化相關(guān)工作的指導意見

財會〔2020〕13號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國資委、市場監(jiān)管局（廳、委）、銀保監(jiān)局、證監(jiān)局、檔案局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、國資委、市場監(jiān)管局、檔案局，人民銀行上海總部，各分行、營業(yè)管理部，各省會（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，各中央企業(yè)，各有關(guān)會計師事務所：

　　為穩(wěn)步推進會計師事務所函證數(shù)字化，切實提高會計師事務所審計質(zhì)量，根據(jù)《國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略綱要》和黨中央、國務院關(guān)于實施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的決策部署，以及《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》有關(guān)要求，制定本指導意見。

　　一、重要意義

　　銀行函證程序和銀行回函對于注冊會計師審計工作至關(guān)重要。而函證紙質(zhì)打印、交換、保存的傳統(tǒng)方式，已明顯滯后于當前信息化發(fā)展水平，也難以滿足注冊會計師審計工作的需要。近年出現(xiàn)的一些會計審計失敗案例，暴露了當前函證不實的問題，已成為制約審計質(zhì)量提升和造成會計信息失真的突出問題。前期，部分會計師事務所、銀行積極開展函證數(shù)字化試點工作，改進函證工作方式方法，取得了一定成效，積累了寶貴經(jīng)驗。

　　當前，推進函證數(shù)字化是促進提升會計審計工作信息化水平，加快實施國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略的基本內(nèi)容；是有效保障會計師事務所函證及時準確，推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措；是方便市場主體操作、防范控制銀行風險，實現(xiàn)企業(yè)、銀行、事務所多方共贏，強化財會監(jiān)督的重要保障。

　　二、總體要求

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　　以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會精神，落實十九屆中央紀委四次會議關(guān)于加強財會監(jiān)督的部署安排，積極采取政策措施，事務所、銀行、企業(yè)同向發(fā)力，加快會計師事務所函證數(shù)字化，扎實提高會計師事務所審計質(zhì)量，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

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　　一是循序漸進，有序推動。率先推動銀行函證的數(shù)字化，再逐步在其他類型函證中推廣。爭取在大型會計師事務所與信息化水平程度較高的銀行逐步得到有效應用。

　　二是堅持準則，優(yōu)化手段。推進函證數(shù)字化主要是運用信息化技術(shù)手段，集中統(tǒng)一地處理函證業(yè)務，進一步提升函證程序的質(zhì)量與效率，推動函證方式方法與實現(xiàn)路徑的變化，不改變函證程序的有關(guān)要求和目的。

　　三是確保安全，試點先行。推動函證數(shù)字化應當堅持先行開展試點，制訂周密的方案，確保函證數(shù)字化遵守網(wǎng)絡安全、數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)運行保密等相關(guān)要求。待總結(jié)試點經(jīng)驗后，全面推廣。

　　四是標準統(tǒng)一，技術(shù)多元。數(shù)字函證底層數(shù)據(jù)應當運用標準化結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使得數(shù)據(jù)可交換、可識別與可授權(quán)查詢。在標準統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，對技術(shù)軟件和實現(xiàn)方式不作統(tǒng)一規(guī)定，降低交易成本，防止不當牟利，充分發(fā)揮市場的作用，促進會計審計信息化水平的提升。

　　三、具體工作措施

　?。ㄒ唬┩苿訒嫀熓聞账C集中化數(shù)字化工作。會計師事務所應當切實提升一體化管理水平，積極推進建立函證中心或采用集中函證的模式，推行由統(tǒng)一的部門集中處理函證業(yè)務，加強函證的請求、接收、保存、統(tǒng)計、分析等過程控制。采用數(shù)字函證的會計師事務所應當運用財政部統(tǒng)一規(guī)定的數(shù)字函證標準和格式，向銀行發(fā)出標準化結(jié)構(gòu)化的函證數(shù)據(jù)請求。會計師事務所的數(shù)字函證系統(tǒng)應當與其審計系統(tǒng)相銜接。

　?。ǘ┩苿鱼y行采用函證集中化數(shù)字化工作方式。會計師事務所與銀行之間應加強溝通，暫不具備函證數(shù)字化條件的可仍采用紙質(zhì)函證方式，但銀行應加快推進函證業(yè)務集中統(tǒng)一；可以采用數(shù)字函證的銀行，應當集中受理會計師事務所數(shù)字函證請求，根據(jù)銀行自身信息系統(tǒng)情況，形成符合函證數(shù)據(jù)標準的數(shù)字函證回函并統(tǒng)一集中回復。鼓勵銀行有效加強數(shù)據(jù)治理，破除信息孤島，融合主機系統(tǒng)、單證系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等業(yè)務數(shù)據(jù)，自動提取生成函證相關(guān)數(shù)據(jù)，提高從收到函證請求到發(fā)出回函之間階段的自動化程度，切實提升函證信息搜集整理的質(zhì)量和效率。

　?。ㄈ┖C數(shù)字化應當實現(xiàn)函證流程和數(shù)據(jù)標準的統(tǒng)一。財政部門、檔案部門、國家標準化管理部門將對函證請求和回函的數(shù)據(jù)格式進行指導，促進數(shù)據(jù)充分共享運用。對采用數(shù)字函證的會計師事務所提出的標準化結(jié)構(gòu)化函證數(shù)據(jù)請求，應當在函證的后續(xù)環(huán)節(jié)中得到統(tǒng)一執(zhí)行，從而貫穿在函證的請求、確認、查詢、生成、反饋、接收使用與歸檔的全過程，實現(xiàn)標準化數(shù)據(jù)不落地，有效提升函證運行效率。

　　（四）相關(guān)企業(yè)應當支持采用數(shù)字函證。相關(guān)被審計單位，尤其是上市公司、新三板掛牌公司、公司信用類債券發(fā)行人、國有企業(yè)、金融企業(yè)等關(guān)系公共利益的市場主體，應當積極配合函證數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。對會計師事務所、銀行已達成一致采用數(shù)字函證的，被審計單位無正當理由不得拒絕運用，被審計單位應對會計師事務所發(fā)出的數(shù)字函證請求及時予以配合、確認。

　?。ㄎ澹┌l(fā)揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會計師事務所、被審計單位與銀行之間的數(shù)字函證聯(lián)系，可以通過銀企直連、銀行發(fā)放身份認證證書或者第三方函證平臺等方式實現(xiàn)。以上方式應當在可信安全環(huán)境下運行，滿足可追溯、不可篡改的要求，確保函證的可靠性和安全性，促進成本降低與效率提升。全程處于可信安全環(huán)境下的符合函證數(shù)據(jù)標準的數(shù)字函證回函，視同《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》外部函證原件，不需打印紙質(zhì)回函并加蓋銀行印鑒。

　　（六）積極推進數(shù)字函證的歸檔工作。探索數(shù)字函證歸檔方法，將歸檔要求納入數(shù)字函證有關(guān)標準。開展函證數(shù)字化工作的會計師事務所、銀行和被審計企業(yè)，要將數(shù)字函證納入歸檔范圍及本單位電子檔案管理流程，加強規(guī)范化建設，確保數(shù)字函證及其元數(shù)據(jù)的真實、完整和安全。

　　四、保障政策措施

　?。ㄒ唬┘訌娬咭龑?。財政部鼓勵會計師事務所采用函證集中化數(shù)字化處理方式，在開展會計師事務所質(zhì)量評估等工作中予以傾斜。相關(guān)部門鼓勵上市公司、新三板掛牌公司、公司信用類債券發(fā)行人、國有企業(yè)、金融企業(yè)等配合運用數(shù)字函證。

　　（二）加強標準能力建設。財政部會同人民銀行、銀保監(jiān)會、國家檔案局將推動制訂函證數(shù)字化相關(guān)標準，國家標準委將協(xié)調(diào)指導函證數(shù)字化標準體系建設，財政部、國家檔案局、國家標準委將適時推出函證數(shù)據(jù)國家標準，及時以高質(zhì)量的公開標準滿足函證業(yè)務的多樣化需求，推動培育新業(yè)態(tài)發(fā)育。

　　（三）支持相關(guān)基礎(chǔ)設施數(shù)字化改造。國家加大對數(shù)據(jù)中心等新一代信息基礎(chǔ)設施的投入。對于符合條件的函證數(shù)字化改造相關(guān)的研發(fā)費用，按規(guī)定落實所得稅加計扣除政策。中國注冊會計師協(xié)會制定相關(guān)政策，在會費減免、評價指標等方面對會計師事務所函證數(shù)字化工作中的投入予以支持和傾斜。

　　（四）加快新技術(shù)推廣應用。推動會計師事務所函證數(shù)字化向更高階段發(fā)展，要充分發(fā)揮科研技術(shù)平臺的支撐作用，充分運用會計信息化標準化工作成果。要發(fā)揮全國會計信息化標準化技術(shù)委員會和全國金融標準化技術(shù)委員會咨詢專家的作用，為函證數(shù)字化提供理論支撐和智力咨詢。

　　五、加強組織實施

　　財政部、人民銀行、國務院國資委、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會、國家檔案局、國家標準委按各自職責分工推動審計函證數(shù)字化工作。財政部將牽頭制訂函證數(shù)據(jù)標準，加強對會計師事務所的指導督促和行業(yè)自律管理引導，并會同相關(guān)部門對函證數(shù)字化進行監(jiān)督管理；國務院國資委、證監(jiān)會推動相關(guān)企業(yè)配合數(shù)字函證的運用；國家檔案局會同國家標準委加強對數(shù)字函證電子檔案相關(guān)國家標準的指導。

　　開展函證數(shù)字化工作，推動在函證過程中運用現(xiàn)代信息技術(shù)，有利于切實提高函證的真實性準確性，有利于提高會計信息質(zhì)量。此項工作技術(shù)性強、工作要求高，需要多方共同參與，是一項系統(tǒng)工程。要將試點先行落到實處，抓緊制定試點方案，確保安全可靠，積累形成經(jīng)驗后，穩(wěn)步擴大實施范圍。有關(guān)會計師事務所、金融企業(yè)及相關(guān)企業(yè)應當切實提高認識，加強數(shù)字化能力建設，促進會計師事務所函證數(shù)字化取得積極進展，為推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出新的貢獻。

財政部  人民銀行  國務院國資委

　　                   銀保監(jiān)會  證監(jiān)會

　　     國家檔案局  國家標準化管理委員會

　　2020年9月7日

（來源：財政部會計司）