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【技術(shù)與探討】個(gè)人所得稅可分期繳納的三種情形

2020-09-17 14:47:43

個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告

來源:納稅服務(wù)處 


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【事項(xiàng)名稱】

個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告

【事項(xiàng)描述、申請條件、設(shè)定依據(jù)

1.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。

2.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,可自行制定分期繳稅計(jì)劃,由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)告?zhèn)浒?,在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。

3.高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),個(gè)人一次繳納稅款有困難的,可自行制定分期繳稅計(jì)劃,由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)告?zhèn)浒福诓怀^5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))第三條

個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))第三條第 一 項(xiàng)、第四條第 一 項(xiàng)

自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃,在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),個(gè)人一次繳納稅款有困難的,可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃,在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào))第三條


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關(guān)于備案辦理

?。ㄒ唬┇@得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)技術(shù)人員、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本涉及的股東需要分期繳納個(gè)人所得稅的,應(yīng)自行制定分期繳稅計(jì)劃,由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。

辦理股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳稅,企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表(股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì))》、相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動(dòng)的說明材料、企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃、能夠證明股權(quán)或股票價(jià)格的有關(guān)材料、企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明、最近一期企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等。

辦理轉(zhuǎn)增股本分期繳稅,企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表(轉(zhuǎn)增股本)》、上年度及轉(zhuǎn)增股本當(dāng)月企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明等。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會(huì)或董事會(huì)決議的原件,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行形式審核后退還企業(yè),復(fù)印件及其他有關(guān)資料稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

 (二)納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計(jì)劃的,應(yīng)重新制定分期繳稅計(jì)劃,由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報(bào)送《個(gè)人所得稅分期繳納備案表》。

 

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【報(bào)送資料、辦理材料】

1.以非貨幣性資產(chǎn)投資選擇分期納稅的納稅人:

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》

2


2

投資協(xié)議原件及復(fù)印件

1


3

納稅人身份證件原件

1

查驗(yàn)后退回

4

非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料

1


5

能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料

1


有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料

適用情形

材料名稱

數(shù)量

備注

未完成自然人信息采集

《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》

2







2.辦理股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期納稅的企業(yè):

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《個(gè)人所得稅分期繳納備案表(股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì))》

2


2

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書原件及復(fù)印件

1

原件查驗(yàn)后退回

3

股東大會(huì)或董事會(huì)決議復(fù)印件

1


4

相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動(dòng)的說明材料

1


5

企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃

1


6

能夠證明股權(quán)或股票價(jià)格的有關(guān)材料

1


7

企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明

1


8

最近一期企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

1


3.辦理轉(zhuǎn)增股本分期納稅的企業(yè):

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《個(gè)人所得稅分期繳納備案表(轉(zhuǎn)增股本)》

2


2

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書原件及復(fù)印件

1

原件查驗(yàn)后退回

3

股東大會(huì)或董事會(huì)決議復(fù)印件

1


4

上年度及轉(zhuǎn)增股本當(dāng)月企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

1


5

轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明

1


【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

免費(fèi)

【辦理渠道、辦理地點(diǎn)、聯(lián)系電話、辦理時(shí)間

辦稅服務(wù)廳(場所)http://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt

【辦理機(jī)構(gòu)、受理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【辦理流程、辦事流程】

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【納稅人、扣繳義務(wù)人注意事項(xiàng)】

1.納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.納稅人、扣繳義務(wù)人提交的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

4.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,一次性繳稅有困難的,應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

5.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),企業(yè)應(yīng)于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)告?zhèn)浒浮?/span>

6.高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),企業(yè)應(yīng)于發(fā)生股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)告?zhèn)浒浮?/span>

7.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的,現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分,可分期繳納。

8.個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的全部或部分股權(quán),并取得現(xiàn)金收入的,該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

9.非貨幣性資產(chǎn)投資,包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè),以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。

10.納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的,以不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對(duì)外投資的,以該企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的,以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

11.可分期繳納個(gè)人所得稅的相關(guān)技術(shù)人員是指經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的以下兩類人員:

1)對(duì)企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員,包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人、對(duì)主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

2)對(duì)企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員,包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級(jí)管理人員,負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))生產(chǎn)經(jīng)營合計(jì)占主營業(yè)務(wù)收入(或者主營業(yè)務(wù)利潤)50%以上的中、高級(jí)經(jīng)營管理人員。

12.納稅人享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策期間需要變更原分期繳稅計(jì)劃的,應(yīng)重新制定分期繳稅計(jì)劃,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報(bào)送備案;納稅人享受股權(quán)激勵(lì)或轉(zhuǎn)增股本分期繳稅政策期間需變更原分期繳稅計(jì)劃的,應(yīng)重新制定分期繳稅計(jì)劃,由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報(bào)送備案。

13.扣繳義務(wù)人在填寫《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》時(shí),應(yīng)將納稅人取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)或轉(zhuǎn)增股本情況單獨(dú)填列,并在“備注”欄中注明“股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)”或“轉(zhuǎn)增股本”字樣。

14.納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)代扣股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)或轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個(gè)人所得稅,并于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。


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