EPC總承包，是僅對建設(shè)工程產(chǎn)品建造而言的總承包方式，總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工等工作，并對承包工程的質(zhì)量，安全、工期、造價等方面全面負(fù)責(zé)。為了讓工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、采購、施工等環(huán)節(jié)銜接更密切，防范和轉(zhuǎn)移工程建設(shè)風(fēng)險，許多單位選擇采用EPC總承包方式進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。
EPC工程總承包項(xiàng)目過程審計(jì)是對EPC工程總承包項(xiàng)目管理活動全過程進(jìn)行的審計(jì)，是現(xiàn)代審計(jì)制度在工程建設(shè)領(lǐng)域的探索。
一、EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)與傳統(tǒng)事后竣工決算審計(jì)的不同與傳統(tǒng)事后竣工決算審計(jì)相比，EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)不同，是更重視過程的跟蹤審計(jì)。EPC模式的審計(jì)將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，審計(jì)次數(shù)比傳統(tǒng)的事后竣工決算審計(jì)大大增加，審計(jì)介入時間也由工程竣工以后提前到工程建設(shè)過程之中；傳統(tǒng)的事后竣工決算審計(jì)主要體現(xiàn)為報送審計(jì)，根據(jù)提交的工程結(jié)算書等資料進(jìn)行審核，對有疑問的采取建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試，而EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)主要體現(xiàn)為就地審計(jì)，需要審計(jì)人員再現(xiàn)場對組成工程項(xiàng)目的各單位工程根據(jù)實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì)；EPC總承包模式下的投資成本的構(gòu)成是比傳統(tǒng)方式來比更清晰的，主要是EPC總承包合同價款、業(yè)主的待攤投資支出、項(xiàng)目貸款利息支出、鋪底流動資金等。二、EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)的方法一是采取聯(lián)合審計(jì)方式。這種方法中，由于審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)存在單一性等問題，審計(jì)部門應(yīng)組織工程技術(shù)、經(jīng)營計(jì)劃、物資管理等相關(guān)部門的專業(yè)人員組成聯(lián)合審計(jì)組，對整個工程項(xiàng)目實(shí)施全過程的審計(jì)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。二要加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)。一般來說EPC項(xiàng)目投資額度大，涉及范圍廣，常牽涉到征地拆遷、環(huán)保、文物保護(hù)等多個方面，審計(jì)組應(yīng)細(xì)化成多個小組分別審查，同時加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。三是以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容。這種方法要加強(qiáng)對人工、材料、機(jī)械等價格的審查，確保項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生成本真實(shí)、合理。三、EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的時間段一是要求審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)駐現(xiàn)場前至少一周時間內(nèi)，需要提供本階段的審計(jì)實(shí)施方案，包括本階段審計(jì)計(jì)劃、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)人員組成、需要提供或準(zhǔn)備的審計(jì)資料清單等相關(guān)事項(xiàng)。二是根據(jù)前期審計(jì)協(xié)調(diào)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)方向不明確、審計(jì)重點(diǎn)不深入、審計(jì)人員配備力量不足等問題逐項(xiàng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，要求保證審計(jì)力量，明確審計(jì)重點(diǎn)，并結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展強(qiáng)調(diào)該階段需重點(diǎn)關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)。三是征集各方對各階段的審計(jì)需求，結(jié)合實(shí)際對審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的實(shí)施方案提出意見和建議，并于審計(jì)組進(jìn)駐現(xiàn)場前，組織參建各方召開審計(jì)啟動會，明確本階段的審計(jì)工作重點(diǎn)和審計(jì)配合要求。2.現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)期間在開始下一階段審計(jì)前，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)與參建各方首先要回顧前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)進(jìn)展情況，根據(jù)問題性質(zhì)和重要程度論述問題的整改現(xiàn)狀和對現(xiàn)階段的影響，然后抓住本階段的重點(diǎn)任務(wù)開展審計(jì)工作，還要要求審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中不僅要注重各項(xiàng)審計(jì)資料和工作程序的審查，更要注重加強(qiáng)與參建各方的溝通，要求各方積極配合跟蹤審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)工作，及時準(zhǔn)備相關(guān)材料、特別要明確出具審計(jì)報告階段的溝通配合責(zé)任，確保各方對審計(jì)提出的問題沒有疑義，保證審計(jì)工作的效率和效果。一要關(guān)注財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在：檢查建設(shè)資金到位是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；對往來資金數(shù)額較大且長時間掛賬的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款，要查明原因；檢查建立的各項(xiàng)內(nèi)控制度是否健全并有效執(zhí)行。二是關(guān)注招投標(biāo)管理中的分包問題。要防止有些業(yè)主任意肢解項(xiàng)目進(jìn)行分塊、分段招標(biāo)，甚至采用“小合同大結(jié)算”規(guī)避招標(biāo)。三是關(guān)注合同風(fēng)險管理問題。要高度重視現(xiàn)場簽證，因?yàn)橐坏┌l(fā)生總承包合同糾紛，往往會涉及到發(fā)包人、總承包人、分包人等多個法律主體，以及合同標(biāo)的和工程價款。應(yīng)做好現(xiàn)場簽證材料收集、整理，注意每個合同文件都必須有現(xiàn)場監(jiān)理等簽字，每個總承包合同一定要和招標(biāo)文件相結(jié)合，以防止就其中部分內(nèi)容另行重復(fù)簽訂合同。四是關(guān)注物資采購執(zhí)行中的追究和索賠問題。不但要重視物資的驗(yàn)收和合同執(zhí)行的過程控制，還要對發(fā)現(xiàn)的不合格商品采取措施，追究合同履行中的違約責(zé)任并進(jìn)行索賠。要嚴(yán)格審查合同、變更、簽證等結(jié)算材料，確保真實(shí)反映該項(xiàng)目的建筑安裝費(fèi)用。要對決算編制依據(jù)、建設(shè)成本、投資結(jié)余等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格控制投資限額，杜絕隱匿建設(shè)資金或搭車建設(shè)等現(xiàn)象。一是密切關(guān)注審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對審計(jì)結(jié)果整理及與參建各方溝通的進(jìn)展，必要時協(xié)調(diào)解決相關(guān)問題，督促審計(jì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)本階段審計(jì)工作實(shí)際和前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改回顧情況，在各方確認(rèn)初步審計(jì)結(jié)果后15個工作日內(nèi)出具本階段審計(jì)報告初稿。二是要求在審計(jì)雙方對審計(jì)報告所列問題達(dá)成一致意見的基礎(chǔ)上出具審計(jì)意見書；審計(jì)意見書按問題分類和性質(zhì)羅列，并將各項(xiàng)問題的審計(jì)整改建議附后，供各方參考。跟蹤審計(jì)工作實(shí)施閉環(huán)管理。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題歸納整理為“已整改”、“正在整改”、“無法整改”三大類，按照“誰配置資源、誰整改，誰使用資源、誰整改”的思路，遵循“五定”原則，參考跟蹤審計(jì)建議，逐項(xiàng)整改，逐項(xiàng)落實(shí)。四、EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)對審計(jì)人員的要求對于EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)中審計(jì)人員來說，具備何種素質(zhì)會直接影響對審計(jì)對象發(fā)揮監(jiān)督作用的大小與審計(jì)質(zhì)量的高低，如何使審計(jì)人員在EPC總承包管理模式下改革審計(jì)思路、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法、采取新的審計(jì)手段，是確保審計(jì)工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)得罪人的工作，要充分發(fā)揮審計(jì)職能，揭露違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象，審計(jì)人員肯定會遭遇各種阻力，因此審計(jì)人員首先要有較高的道德素質(zhì)，還要掌握嫻熟的業(yè)務(wù)知識和能力，不僅需要專業(yè)技術(shù)知識，還要不斷培養(yǎng)和提升較高的理解能力、分析能力和判斷能力，對審計(jì)對象做出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評價。既要查處問題，又要宏觀分析問題；既要查合法性、合規(guī)性，又要評價經(jīng)濟(jì)性、效益性，還要對存在的問題提出改進(jìn)措施和建議。五、對EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)的思考綜上可以看出，要加強(qiáng)EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)，有利于明晰各相關(guān)方的職責(zé)，及時發(fā)現(xiàn)并解決項(xiàng)目建設(shè)全過程全領(lǐng)域中的各類問題，規(guī)范管理流程和管控體系，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的有序開展和依法合規(guī)。尤其是正確處理審計(jì)中介機(jī)構(gòu)和參建各方在項(xiàng)目建設(shè)過程中的關(guān)系，更有利于擴(kuò)大跟蹤審計(jì)的效率和效果。因此，對于EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)來說，更需要精心謀劃，分析預(yù)判審計(jì)需求，以保障審計(jì)組織，審計(jì)雙方要充分溝通，有效交換審計(jì)意見確保審計(jì)效果，到最后整改閉環(huán)，參建各方應(yīng)在考慮審計(jì)整改建議和要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位和建設(shè)現(xiàn)場的實(shí)際情況，制定整改計(jì)劃和整改措施，并按要求進(jìn)行整改實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（此文來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除）
