村居財(cái)務(wù)管理是新農(nóng)村建設(shè)的重要一環(huán)，是構(gòu)建和諧社會(huì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。近年以來(lái)，我們國(guó)家通過(guò)積極探索，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，加大工作力度，使村居財(cái)務(wù)管理工作逐漸步入規(guī)范化、制度化軌道，當(dāng)然也存在一些不容忽視的問(wèn)題，阻礙了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，影響了農(nóng)村的社會(huì)穩(wěn)定。因此，加強(qiáng)農(nóng)村村居財(cái)務(wù)管理，采取強(qiáng)有力措施，對(duì)穏定農(nóng)村的社會(huì)大局，保證農(nóng)村的財(cái)務(wù)更好地服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，具有十分重要的意義。我們?cè)趯徲?jì)、檢查村居賬務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，現(xiàn)匯總?cè)缦拢?/span>1、 固定資產(chǎn)雖建立臺(tái)賬，但未納入賬面核算。2、 村居銀行賬戶未完整納入賬面核算，村居存在開(kāi)設(shè)的銀行賬戶，該銀行賬戶發(fā)生額及余額未在賬面核算，存在賬外資金。3、 經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)租賃未進(jìn)行評(píng)估，房屋租賃費(fèi)相對(duì)周邊嚴(yán)重較低。4、 房屋租賃不開(kāi)具正規(guī)發(fā)票，未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和增值稅。5、 專戶資金未建立專設(shè)賬套進(jìn)行核算。對(duì)于專項(xiàng)維修改造資金等，未進(jìn)行賬面核算。1、 本期收入、支出憑證、余額入賬。未嚴(yán)格按照資金流向進(jìn)行賬務(wù)處理，坐收坐支情況嚴(yán)重。2、 資金鏈不完整，大量使用現(xiàn)金支付。大額資金流向無(wú)法核實(shí)。例如：報(bào)創(chuàng)文明城4月至10月工資，金額***元，后附工資表25張，款項(xiàng)領(lǐng)取人簽字處同一人字跡不一致。大額資金流向不明； 創(chuàng)文明城4月至10月工資，金額265,659.90元，后附工資表16張，存在多人工資一人代領(lǐng)的情況、同一人簽字字跡不同的情況。大額資金流向不明。例如：2019年9月，付征收專項(xiàng)工作困難人員救助金支出***元，資金支付時(shí)間為2016年7月至2017年1月，跨期報(bào)賬時(shí)間較長(zhǎng)，資金流向不明；2019年9月，報(bào)銷(xiāo)2018年創(chuàng)建文明城市支出金額***元，主要為創(chuàng)城人工費(fèi)支出，大額資金跨期報(bào)賬，資金流向不明；2019年9月，付2017年度創(chuàng)文明城專項(xiàng)支出***元，后附單據(jù)為2017年6月至2018年1月，跨期報(bào)賬時(shí)間較長(zhǎng)，資金流向不明。1、 銀行已收款項(xiàng)未及時(shí)報(bào)賬例如：查其銀行賬戶，2019年5月14日，收物業(yè)改造費(fèi)***元，賬面未記錄。2017.4-2017.6房租***元，2018.4-2018.6房租***元，銀行流水顯示已經(jīng)收取，但未報(bào)賬。2、 漏收房屋租賃費(fèi)，或者內(nèi)部抵消招待費(fèi)等等。1、 報(bào)銷(xiāo)不合理支出、不合規(guī)發(fā)票。例如：發(fā)票抬頭與實(shí)際支出項(xiàng)目不一致。2、 加班餐就餐地點(diǎn)未就近選擇。加班餐時(shí)間重復(fù)。加班餐超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。（1）同一天開(kāi)具多張發(fā)票，發(fā)票日期與實(shí)際加班日期不符，集中開(kāi)具發(fā)票未一餐一結(jié)；加班日期與發(fā)票日期不一致。（2）用餐地點(diǎn)與村居距離較遠(yuǎn)，城西加班，城東吃飯的現(xiàn)象存在。（3）同一天報(bào)銷(xiāo)多張餐飲費(fèi)發(fā)票。（4）超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)加班餐，超過(guò)了人均40的標(biāo)準(zhǔn)。3、 報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)連號(hào)出租車(chē)發(fā)票例如：工程款發(fā)票與后附工程結(jié)算單金額不一致，前大后小，令人遐想。工程審定值小于后附的開(kāi)具的發(fā)票，超額支付工程款。例如：報(bào)銷(xiāo)維穩(wěn)費(fèi)，后附一張北京錦繡**酒店管理有限公司開(kāi)具的住宿費(fèi)發(fā)票，而車(chē)票顯示于*月*日10:34從曲阜東出發(fā)，18:28從北京南回，未住宿。8、 黨員學(xué)習(xí)活動(dòng)違規(guī)使用旅行社例如：黨員去沂蒙山學(xué)習(xí)，后附濟(jì)寧青春國(guó)際旅行社有限公司開(kāi)具的旅游服務(wù)費(fèi)發(fā)票。9、 超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)培訓(xùn)費(fèi)。例如：飛機(jī)頭等艙、高鐵一等座車(chē)票。存在挪用公款的嫌疑；其他資金均通過(guò)ATM取現(xiàn)，資金流向無(wú)法核實(shí)。該賬戶公私混用，存在公款私存私用、公款購(gòu)買(mǎi)理財(cái)嫌疑。扣留質(zhì)量保證金存放于個(gè)人銀行卡中，未及時(shí)交回村居銀行賬戶。
（編輯：蘭勇）（資料來(lái)源：仁誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告案例）
