歡迎訪問山東仁誠會計師事務(wù)所有限公司官方網(wǎng)站!

您當(dāng)前的位置 : 首 頁 > 新聞中心 > 技術(shù)資訊

免征!減征!開3%、開1%,多種情況下小規(guī)模納稅人如何申報 ?

2020-04-16 10:11:15

劃重點

01

 優(yōu)惠政策看一看


一是對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。  

二是對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派取得的收入,免征增值稅。  

三是對單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅。  

四是2020年3月1日至5月31日,除湖北省外其他省市增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。  

劃重點

02

 申報規(guī)定講一講

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時,應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。 

小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率征收的銷售額,應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

劃重點

03

 申報案例填一填


★案例一★

只發(fā)生減征增值稅情形的,如何申報?

問:1戶從事廣告服務(wù)業(yè)的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,今年1-2月份未取得銷售收入,3月份銷售收入為40.4萬元(含稅),未開具發(fā)票,請問一季度增值稅如何申報? 

【填表規(guī)則】:
應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

【表樣如下】


? 減免稅申報明細表:
小規(guī)模納稅人.jpg
? 主表主要欄次如下:
財務(wù)稅務(wù)審計

★案例二★

適用差額征收的小規(guī)模納稅人,發(fā)生減征增值稅情形,如何申報?

問:1戶提供建筑服務(wù)的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份未取得收入,3月份預(yù)計取得含稅收入45.4萬元,同時一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元?!对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?


【填表規(guī)則】:
應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

【表樣如下】


? 附列資料:
財務(wù)稅務(wù)審計

? 減免稅申報明細表:
財務(wù)稅務(wù)審計

? 主表主要欄次如下:
財務(wù)稅務(wù)審計

★案例三★

納稅人既有適用3%征收率,又有減按1%征收率情形的,如何申報?

問:1戶從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,由于疫情原因,一次性手套銷量激增,2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元,預(yù)計3月份含稅銷售額將突破20萬元,全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。如何計算繳納一季度的增值稅?

【填表規(guī)則】:
2020年1-3月取得的銷售收入合計超過30萬元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策,則1-2月銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅; 3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,享受減稅優(yōu)惠。

【表樣如下】


? 減免稅申報明細表:
小規(guī)模納稅人.jpg

? 主表主要欄次如下:
財務(wù)稅務(wù)審計

★案例四★

稅人發(fā)生免征增值稅情形的,如何申報?(一)

問:1戶提供餐飲服務(wù)的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月份銷售貨物20萬元,2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物,預(yù)計3月份銷售符合8號公告免稅貨物5萬元,同時銷售不動產(chǎn)50萬元,以上均為不含稅銷售額,相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票,請問一季度應(yīng)該如何計算繳納增值稅?


【填表規(guī)則】:
一季度銷售額合計75萬元,但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后,貨物銷售額為25萬元,未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn),因此,銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。
銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。一季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元,需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。

【表樣如下】


? 主表主要欄次如下:
小規(guī)模納稅人.jpg

★案例五★

納稅人發(fā)生免征增值稅情形的,如何申報?(二)

問:1戶按季申報的生活服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份銷售額35萬元(不含稅),3月份預(yù)計銷售額10萬元(不含稅),準(zhǔn)備按照國家稅務(wù)總局公告2020年第8號規(guī)定,適用免征增值稅政策。請問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報?

【填表規(guī)則】:
適用免征增值稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時,應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。

季度銷售額超過30萬的小規(guī)模納稅人,在辦理增值稅納稅申報時,享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次,同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時,準(zhǔn)確選擇免稅項目代碼,準(zhǔn)確填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。

【表樣如下】


? 減免稅申報明細表:
小規(guī)模納稅人.png

? 主表主要欄次如下:
小規(guī)模納稅人.jpg



標(biāo)簽

最近瀏覽:

+ 聯(lián)系我們

0086-0537-2163936

電話:0537-2163938 ;0537-2163967;0537-2163972

郵箱:jnrc666888@163.com

網(wǎng)址:www.docmilenin.com

地址:金宇路30號百豐大廈17層

+ 企業(yè)概況

+ 微信關(guān)注

評估測繪

Copyright ? 山東仁誠會計師事務(wù)所有限公司 All rights reserved 備案號:魯ICP備20003038號 主要從事于財務(wù)稅務(wù)審計,評估測繪,工程審計招標(biāo), 歡迎來電咨詢! 服務(wù)支持:
亚州中文精品无码,国产三级 中文无码在线观看,久久天天亚洲综色,59pao国产成视频永久免费 国产成人在线播放免费视频 韩国在线一区精品无码视频