為做好居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]79號有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下)

　　一、匯算清繳范圍及期限

　　在濟(jì)寧市地稅系統(tǒng)申報繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，不論是否在減免稅期間、盈利或虧損，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，自2014年1月1日起5個月內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表及地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人和跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳需報送資料

　　納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算清繳時，應(yīng)如實填列和報送下列有關(guān)資料：

　　1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表及附表；

　　2、年度財務(wù)會計報告(另有規(guī)定的除外)；

　　3、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》(另有規(guī)定的除外)；

　　4、有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項的納稅人，應(yīng)報送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報表及資料。其中屬于專項申報的資產(chǎn)損失，還需同時附送有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報告；

　　5、有發(fā)生需在匯算清繳期內(nèi)辦理減免優(yōu)惠審批備案手續(xù)事項的納稅人，報送規(guī)定的審批備案資料；

　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

　　為了提高我市企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，規(guī)范納稅申報行為，自2014年起，全市地稅系統(tǒng)實行企業(yè)所得稅年度申報附送匯算清繳鑒證報告制度。資產(chǎn)總額在一定數(shù)額(工業(yè)企業(yè)3000萬,其它企業(yè)1000萬元)以上的納稅人、連續(xù)三年虧損的納稅人以及具有特殊業(yè)務(wù)事項的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳年度申報時，應(yīng)附送有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告；資產(chǎn)總額在一定數(shù)額(工業(yè)企業(yè)3000萬,其它企業(yè)1000萬元)以下的納稅人，各級地稅機(jī)關(guān)采取政府購買服務(wù)的方式，由符合條件的中介機(jī)構(gòu)對其出具企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。為降低納稅人稅收風(fēng)險，鼓勵納稅人自行選擇符合條件的中介機(jī)構(gòu)對其匯算清繳的數(shù)據(jù)資料和涉稅調(diào)整事項進(jìn)行審核,并為納稅人出具匯算清繳鑒證報告。

　　三、匯算清繳申報方式

　　企業(yè)所得稅匯算清繳實行網(wǎng)上申報或到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳上門申報兩種申報方式。實行網(wǎng)上申報的，應(yīng)在匯繳期結(jié)束前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)的紙質(zhì)資料。

　　四、匯算清繳注意事項

　　1、納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理延期納稅申報。

　　2、納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
　　3、納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　五、納稅人的法律責(zé)任

　　1、納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　2、納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　3、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

　　六、其他事項

　　1、上述所稱有資格的中介機(jī)構(gòu)，是指已在山東省注冊稅務(wù)師管理中心備案，并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高、具有出具匯算清繳鑒定報告實力、執(zhí)業(yè)規(guī)范、有良好執(zhí)業(yè)信譽(yù)的稅務(wù)師事務(wù)所。市地稅局根據(jù)各事務(wù)所申請及上報的資料公布稅務(wù)師事務(wù)所有關(guān)情況，供納稅人自行選擇（名單附后）。

　　2、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及其他具體納稅事宜，可致電納稅服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。企業(yè)所得稅年度納稅申報表、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表等具體表格，可登錄門戶網(wǎng)站下載。

　　特此通告。

濟(jì)寧市地方稅務(wù)局

2014年1月27日