2016年10月14日山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站刊發(fā)了一篇《關(guān)于一起出具虛假報(bào)告被追究刑事責(zé)任案件的警示》，內(nèi)容大致如下：2010年至2014年，我省XX事務(wù)所承接R公司年度審計(jì)業(yè)務(wù)，每年收費(fèi)20000元。樊某、劉某身為會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作人員，明知R公司實(shí)際為虧損狀態(tài)，卻伙同公司梁某，編造出的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，私自刻制印章，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告，且盈利數(shù)額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況差別巨大，R公司利用虛假的審計(jì)報(bào)告向多家銀行申請(qǐng)了貸款，情節(jié)嚴(yán)重，二被告人的行為構(gòu)成提供虛假證明文件罪。被告人樊某（已退休）犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。被告人劉某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣一萬(wàn)元。

這樣一個(gè)案件，就發(fā)生在我們身邊的事務(wù)所，就是我們的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而且都是我們平時(shí)在做的授信審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)監(jiān)管不力、質(zhì)量控制不嚴(yán)，造成工作人員私刻印章、更換附件，使自己身陷囹圄的同時(shí)，也給就職的會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成了很壞的影響，看完令人不禁不寒而栗！

一、身邊案例的風(fēng)險(xiǎn)啟示

啟示一：本案中，雖然審計(jì)報(bào)告不作為貸款的前提條件，但是判決中“以擾亂了國(guó)家對(duì)中介組織的管理秩序，損害了中介組織的公信力，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十九條款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以提供虛假證明文件罪追究被告人樊某、劉某刑事責(zé)任?！?/p>

根據(jù)新頒布的《資產(chǎn)評(píng)估法》第五十條的規(guī)定“評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員違反本法規(guī)定，給委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人造成損失的，由其所在的評(píng)估機(jī)構(gòu)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。評(píng)估機(jī)構(gòu)履行賠償責(zé)任后，可以向有故意或者重大過(guò)失行為的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員追償”，如果銀行等金融機(jī)構(gòu)提出以審計(jì)報(bào)告作為貸款的前提條件，以虛假報(bào)告為由提出賠償，機(jī)構(gòu)可能就會(huì)承擔(dān)賠償責(zé)任。

啟示二：充分顯示了注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，而且是終身負(fù)責(zé)制。一旦出了風(fēng)險(xiǎn)，出具報(bào)告的當(dāng)事人首先擔(dān)責(zé)。不能有任何的僥幸，誰(shuí)出具的虛假報(bào)告誰(shuí)擔(dān)責(zé)，誰(shuí)私刻印章誰(shuí)擔(dān)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)是終身的，本案中的樊某雖然退休，照樣擔(dān)責(zé)。不能再有僥幸心理，認(rèn)為今年出的報(bào)告，明年企業(yè)垮不了、資金鏈不斷、發(fā)現(xiàn)不了，就萬(wàn)事大吉了，以往年度的審計(jì)報(bào)告有問(wèn)題一樣可以追究責(zé)任，本案件已追索到2010年度了。

還有的人認(rèn)為，我們做報(bào)告的技巧很高明，如果出了風(fēng)險(xiǎn)、有責(zé)任事故，都可以推的出去。本案用鐵的事實(shí)證明，一旦出了問(wèn)題，任何的技巧都是枉然！案件證據(jù)中，不只是報(bào)告、印章，電腦數(shù)據(jù)、往來(lái)郵件、短信都能做為證據(jù)。本案中，扣押的被告人劉某所使用的電腦主機(jī)進(jìn)行封存，并恢復(fù)提取相應(yīng)數(shù)據(jù)保存的情況，被告人劉某辦公電腦中就被查出同時(shí)存在真、假兩種R公司審計(jì)報(bào)告。串通作假，鐵的事實(shí)，無(wú)需抵賴(lài)，觸目驚心，壓力山大。

啟示三：會(huì)計(jì)師事務(wù)所難辭其咎。協(xié)會(huì)稱(chēng)，本案中“該會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，其工作人員伙同被審計(jì)單位作假，偷換了審計(jì)報(bào)告所附會(huì)計(jì)報(bào)表，協(xié)會(huì)不再追究事務(wù)所責(zé)任，責(zé)令事務(wù)所進(jìn)行整改”。但事務(wù)所需要驚醒了，不能再抱任何幻想和僥幸心理了，“出具了真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，其工作人員伙同被審計(jì)單位作假”，難道真能脫的了機(jī)構(gòu)的責(zé)任？而且事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)不只在審計(jì)業(yè)務(wù)，凡是出據(jù)虛假證明，一旦敗露，都會(huì)擔(dān)責(zé)。防范風(fēng)險(xiǎn)是我們永恒的話題，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)管，關(guān)鍵是要提高員工素質(zhì)！人人要把風(fēng)險(xiǎn)放在一位！

二、做專(zhuān)做強(qiáng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，開(kāi)拓新型業(yè)務(wù)

傳統(tǒng)授信審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大（虛假報(bào)告多）、技術(shù)含量低（只需出報(bào)告，客戶(hù)無(wú)其他要求）、收益低（本案20000元/年，還有更低的），真的到了需要重新洗牌的時(shí)候了。我們除了要做專(zhuān)做強(qiáng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，還要提高業(yè)務(wù)能力和自身素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，開(kāi)拓新型業(yè)務(wù)。出來(lái)案子未必是壞事，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)各家都是公平的，關(guān)鍵看要如何把握?，F(xiàn)在轉(zhuǎn)型正當(dāng)時(shí)，要轉(zhuǎn)型，必然要有創(chuàng)新業(yè)務(wù)，做創(chuàng)新業(yè)務(wù)，剛開(kāi)始是比較困難的，低效益的。但是我們到了需要認(rèn)真思考，徹底改變的時(shí)候了，不能再靠迎合客戶(hù)過(guò)日子了，需拿出壯士斷腕的決心，企業(yè)有不合理的訴求，我們寧愿丟掉這個(gè)客戶(hù)，也不要去遷就，希望我們每一位都能把握好機(jī)會(huì)并堅(jiān)持！

事務(wù)所要真正回歸專(zhuān)業(yè)、回歸市場(chǎng)、回歸技術(shù)、回歸服務(wù)，事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力在于真正懂財(cái)務(wù)、知稅務(wù)、通業(yè)務(wù)、曉法務(wù)，要能精通行業(yè)（行業(yè)特色與業(yè)務(wù)流程），要能為企業(yè)增值（資本運(yùn)營(yíng)與合理避稅），脫鉤改制這些年我們有了一定的專(zhuān)業(yè)、客戶(hù)、信譽(yù)和人才積累?？匡L(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，終究不是長(zhǎng)久之計(jì)，要靠技術(shù)、靠業(yè)務(wù)能力。雖然任重而道遠(yuǎn)，但可以想見(jiàn)，三年五年十年內(nèi)，必將出一批有堅(jiān)強(qiáng)實(shí)力的事務(wù)所。

三、質(zhì)量監(jiān)管是事務(wù)所工作的重中之重

無(wú)論是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，還是創(chuàng)新業(yè)務(wù)，把控風(fēng)險(xiǎn)、把握質(zhì)量、健全完善監(jiān)管還是要放到一位。《山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2016-2020年）》（以下稱(chēng)發(fā)展規(guī)劃）中提出，要“健全完善監(jiān)管機(jī)制，優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境”，提出了從協(xié)會(huì)到機(jī)構(gòu)、從法律到制度、從行業(yè)到部門(mén)、從全省到地方，都要建立全方位、立體式的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系及協(xié)調(diào)溝通機(jī)制。

協(xié)會(huì)指出，要提高警惕，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部管理制度，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，控制風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，避免出現(xiàn)此類(lèi)事項(xiàng)，共同維護(hù)行業(yè)的社會(huì)形象，推動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展。

《發(fā)展規(guī)劃》有了指引，作為我們執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)，也應(yīng)該積極行動(dòng)起來(lái)，大力宣傳“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”，大力宣傳“業(yè)務(wù)報(bào)告防偽報(bào)備”，大力宣傳查處的事務(wù)所各種不法行為，加大舉報(bào)、曝光力度，同時(shí)注重宣揚(yáng)誠(chéng)實(shí)守信的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，大力營(yíng)造褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信的良好氛圍，讓虛假報(bào)告無(wú)所遁形。